【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)先 )⑤ 大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè) 績效考評 含義 財政支出績效評價的 主體 是 政府及其財政部門 ；績效評價的 對象 是 使用財政資金的部門或機構(gòu) ；績效評價的 內(nèi)容是 公共委托 代理事項 ； 4E原則：經(jīng)濟性、效率性、效益性和公平性。 財政支出績效考評的 內(nèi)容與方法 原則 ① 統(tǒng)一領(lǐng)導原則 ② 分類管理原則 ③ 客觀公正原則 ④ 科學規(guī)范原則 績效考評含義 合規(guī)性、合理性和有效性 方法 （ 1） 比較法； （ 2） 因素分析法； （ 3） 公眾評價法； （ 4） 成本效益分析法 指標 確定合理的績效考評指標 是財政支出績效考評的 關(guān)鍵 。 要遵循 相關(guān)性 、 可比性 、 重要性 和 經(jīng)濟性原則 階段 績效考評程序一般分為 準備 、 實施 和 撰寫與提交績效考評報告 三個階段 財政收入 含義與分類 分類 ① 稅 收 (強制性 )② 社會繳款 (可以強制 ,也可以自愿 )③ 贈與收入 (其他政府或國際 )④ 其他收入 (如使用費和規(guī)費 ) 我國將政府收入分為 稅收 收入、 社會保險基金 收入、 非稅 收入、 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金 收入、 債務(wù) 收入、 轉(zhuǎn)移性 收入共 6 類 不同口徑 ① 最小口徑 (僅包含稅收收入 )② 小口徑 (最常用 不包括政府債務(wù)收入 )③ 中口徑 (公 共財政 +社保收 入 )④ 最大口徑 財政集中度與宏觀稅負 含義 財政集中度也稱為宏觀稅負 ，是指從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中 截取并運用 的資金占國民經(jīng)濟總量的比重 口徑 ① 稅收收入 /GDP ② 公共財 政收入 /GDP ③ (公共財政收入 +政府性基金收入 +國有資本經(jīng)營收入 +社會保障基金收入 )/GDP 第二部分 財 政 部 分 第十二章 財政收入 稅收 特征 ① 強制性 (直接憑借 政治權(quán)力 ，通過 法律形式 對社會產(chǎn)品實行強制征收 )② 無償性 (稅收 本質(zhì)的體現(xiàn) )③ 固定性 要素 基本要素是前三個 ① 納稅人 （ 納稅主體 ） ② 課稅對象 (不同稅種標志 征稅客體 稅目 )③ 稅率 (是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度 ： 比例 /定額 /累進 全額和超額 ) ④ 納稅環(huán)節(jié) ⑤ 納稅期限 ⑥ 減稅免稅 ⑦ 違章處理 ⑧ 納稅地點 分類 按課稅對象 ① 流轉(zhuǎn)稅 (主體稅種 ,增 值稅、 消 費稅 ,營 業(yè)稅 ,關(guān) 稅 )② 所得稅 ③ 財產(chǎn)稅 (土地 增值稅 等 )④ 行為稅 計量課稅對象 ① 從價稅 （增值稅、營業(yè)稅） ② 從量稅 （啤酒、汽油） 稅收與價格 ① 價內(nèi)稅 （ 消費稅、營業(yè)稅 零售環(huán)節(jié) ） ② 價外稅 （ 增值稅 零售環(huán)節(jié)之前 ） 稅負能否轉(zhuǎn)嫁 ① 直接稅 （ 個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅 ） ② 間接稅 （ 納稅人不一定是負稅人。流轉(zhuǎn)稅 ） 管理權(quán)限 ① 中央稅 (消費稅 ,關(guān)稅 )② 地方稅 (契稅 ,房產(chǎn)稅 )③ 中央和地方共享稅 (增值 ,資源，所得 ,印花 ) 拉弗曲線與征稅的限度 是一條 先上升后下降的曲線 保持適度的 宏觀稅負 水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件 稅負轉(zhuǎn)嫁 方式 ① 前轉(zhuǎn) (最典型和最普遍 )② 后轉(zhuǎn) ③ 混轉(zhuǎn) ④ 消轉(zhuǎn) ⑤ 旁轉(zhuǎn) ⑥ 稅收資本化 (最典型是對土地交易。是稅收后轉(zhuǎn)特殊形式 ) 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的 因素 應(yīng)稅商品 供給需求 彈性 是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的 關(guān)鍵因素 供給彈性較 大 、需求彈性較 小 的商品較 易 轉(zhuǎn)嫁； 反之 課稅商品的 性質(zhì) 生活必需品 的稅負 容易轉(zhuǎn)嫁 ；非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁 課稅與 經(jīng)濟交易 的關(guān)系 與經(jīng)濟交易 無關(guān)而直接 對納稅人 ,不容易轉(zhuǎn)嫁 。經(jīng)濟交易過程間接對納 稅人 ,容易轉(zhuǎn)嫁 課稅 范圍的大小 課稅 范圍越廣泛 ， 稅負容易轉(zhuǎn)嫁 ；課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁 商品的 競爭程度 競爭越小 的商品 越容易轉(zhuǎn)嫁 國債 特征 自愿性、有償性 、 靈活性 與私債相比 ,國債由于有政府信用的擔保、風險小 ,又稱為 “ 金邊債券 ” 國債 功能 ① 彌補財政赤字 (基本功能 三種 方式 ：向中央銀行借款 。增稅 。發(fā)行國債 。 一般不會導致通貨膨脹 )② 籌集建設(shè)資金③ 調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率 ( “ 金邊債券 ” 特別是短期國債 ,流動性強 ,被稱為 “ 有利息的鈔票 ” )④ 調(diào)控宏觀經(jīng)濟 國債負擔 四個方面 分析國債的負擔： ① 認購者負擔（債權(quán)人負擔） ② 債務(wù)人負擔（政府負擔） ③ 納稅人負擔 ④ 代際負擔 國債限度 指標 絕對 規(guī)模 ① 國債余額 — 歷年累積債務(wù)總規(guī)模 ② 當年發(fā)行國債的總額 ③ 當年到期需還本付息的債務(wù)總額 相對 規(guī)模 ① 國債負擔率 即 國民經(jīng)濟承受能力 (占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重 發(fā)達國家不超過 60%，發(fā)展中國家不超過 45%)② 債務(wù)依存度 (占當年財政支出總額的比重 國際公認債務(wù)度警戒線在 15%～ 20%之間 ) 李嘉圖等價定理 在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的 國債 制度 發(fā)行 制度 條件 包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。 決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是 國債的發(fā)行方式 方式 主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和 “ 隨買 ” 方式 償還 制度 主要有 抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法 等方式 市場交易制度 根據(jù)國債 交易的層次 ① 國債發(fā)行市場 (一級市場 )② 國債流通市場 (二級市場 :柜臺市場 ,店頭市場 ) 按國債 交易成交訂約和清算的期限 ① 現(xiàn)貨交易方式 (最古老 ，普通 )② 回購交易方式 ③ 期貨交易方式 (四項基本要素 :期限、價格、數(shù)量 、 標的國債 三項 功能 ： 保值、投機 、 套利 )④ 期權(quán)交易 第十三章 政府預算概念 是 政府年度財政收支計劃 ㈠ 從 技術(shù) 性方面看 {① 從形式上，它 是政府的財政收支計劃 ， 以預算平衡表體現(xiàn) ② 從內(nèi)容上，它是政府對財政收支的計劃安排，它是政府 理財?shù)?主導環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié) }㈡ 從 政治 性， 它是 重大的政治行為 ㈢ 從 本質(zhì)上，它是 國家和政府意志的體現(xiàn) 是一個重要法律性文件 （屬于年度立法） 最早出現(xiàn)在 英國 于 17世紀 職能 ① 反映 政府部門活動 ② 監(jiān)督 政府部門收支運作情況的功能 ③ 控制 政府 部門支出的功能 政府預算 職能與原則 原則 ① 完整性 ② 統(tǒng)一性 ③ 可靠性 ④ 合法性 ⑤ 公開性 ⑥ 年度性 (歷年制 從每年的 1 月 1 日起 中德法國 /跨年制 美英日國 ) 分類 按 編制形式 分 ① 單式預算 (編制 一個 總預算 )② 復式預算 (編制 兩個或兩個以上 預算 ⒈經(jīng)常預算 以稅收為收入來源， 以 行政事業(yè)項目 為支出對象 ⒉資本預算 以國債為收入 來源 ，以 經(jīng)濟建設(shè)項目 為支出對象 ) 按 編制依據(jù)的內(nèi)容和方法 分 ① 增量（基數(shù)）預算 {在以前預算年度的基礎(chǔ)上 , 增量預算保持了 財政收支指標的 連續(xù)性。 是一種傳統(tǒng)的預算編制方法 }② 零基預算 {不考慮 以前年度的財政收支 重 新評估 各項收支 } 按預算 作用時間長短 分 ① 年度預算 {有法律效力 是指預算 有效期為一年 的政府預算 }② 多年預算 {也稱中期預算，滾動預算，是指 預算有效期為幾年 }中期預算一般不具有法律效力 ， 也不需要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)的批準 按預算收支平衡狀況分 ① 平衡預算 {收入基本等于預算支出 }② 差額預算 {收入大于或小于預算支出 } 按項目是否直接反映經(jīng)濟效益分 ① 投入預算 ② 績效預算 ③ 規(guī)劃 項目預算制度 按預算管理層級分 ① 中央預算 ② 地方預算 我國預算職權(quán)劃分 立法 機關(guān) 各級 人民 代表大會 全國人民代表大會 有權(quán) 審查 中央和地方預算草案及中央 和地方預算執(zhí)行情況的報告， 批準 中央預算的報告， 改變或者撤銷 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議 各人民代表大 會 常務(wù)委員會 全國人大常委會 有權(quán) 監(jiān)督 中央 和地方預算的執(zhí)行， 審查和批準 中央預算的調(diào)整方案 ， 審查和批準 中央決算； 撤銷 國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的 撤銷 省、自治區(qū)、直轄市同憲法、法律相抵觸的 各級人民政府 中央預算與地方預算有關(guān) 收入和支出項目的劃分 、 地方向中央上解收入、中央對地方返還 或者給予補助的具體辦法 ，由國務(wù)院規(guī)定 ，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 各級人民政府 組織編制 本級預算草案 ，向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預算草案的報告；組織本級總預算執(zhí)行； 決定 本級政府預備費動用 ； 編制 本級預算調(diào)整方案等 第二部分 財 政 部 分 第十三章 政府預算 職權(quán)劃分 財政部門 具體編制 本級預算草案； 具體組織 本級總預算的執(zhí)行； 提出 本級預備費 動用方案； 具體編制本級預算的調(diào)整方案；定期向本級人民政府和上一級財政部門報告各級預算的執(zhí)行情況；具體編制本級決算草案 業(yè)務(wù)主管 根據(jù)國家預算法律、法規(guī)的規(guī)定， 制定本部門預算具體執(zhí)行 辦 法； 編制本部門預算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況；編制本部門決算草案 各單位 各單位負責編制本單位預算、決算草案；按規(guī)定上繳預算收入、安排預算 支出；接受政府財政、審計有關(guān)部門的監(jiān)督 我國政府預算體系 公共財政 預算 含義 即 一般預算， 指政府 憑借國家政治權(quán)力，以社會管理者身份 籌集 以稅 收為主體的財政收入 ，保障的 收支預算 收入 稅收收入 和 非稅收入 (專項、收費、罰沒、經(jīng)營、國有資源有償 ) 支出 是就公共財政預算 而言的 政府性基金 預算 具有專項 用途的財政資金。 政府性基金項目 由財政部審批，重要的政府性基金項目須報國務(wù)院審批 專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收支預算 管理原則 是 以收定支，?？顚Ｓ?，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年 繼續(xù)使用 國有資本經(jīng)營預算 ① 是 國家以所有者身份 依法取得 的 預算支出按照當年預算收入規(guī)模安排， 不列赤字 ② 核心是 調(diào)整國家和 國 有企業(yè)之間的分配關(guān)系 ③ 原則 。 Ⅰ 統(tǒng)籌兼顧、適度集中 Ⅱ 相對獨立、相互銜接 Ⅲ 分級編制、逐步實施 ④ 收入 包括從國家出資企業(yè)取得的 利潤、股利、股息和國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入、清算收入； 支出 用于對重要企業(yè)補充資本金和彌補一些國有企業(yè)改革成本 ⑤ 2020 年中央國有資本 經(jīng)營預算 編制范圍 為 國資委監(jiān)管企業(yè)、中國煙草總公司和中國郵政集團公司 社會保障 預算 含義 是指政府 通過社會保險繳費、政府公共預算安排 等方式取得收入， 專項用于社會保障支出 的收支預算 原則 ① 依法建立，規(guī)范統(tǒng)一 ② 統(tǒng)籌編制，明確責任 ③ 專項基金，?？顚Ｓ?④ 相對獨立，有機銜接 （ 社會保險基金不能用于 平衡公共財政預算，但公共財政預算可補助社會保險金） ⑤ 收支平衡，留有結(jié)余 范圍 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失 業(yè)保險基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生 育保險基金 審批 草案由 人力資源社會保障部 匯總編制，財政部 審核后，由 財政部和人力資源社會保障部聯(lián)合 向國務(wù)院報告 公共財政預算 是政府預算體系中的 基礎(chǔ) ， 應(yīng)當納入公共財政預算 如： 國有資本經(jīng)營預算部分收入可用于彌補社會保障支 我國政府預算編制 建立部門預算制度 含義 部門預算 是 政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)及其履行職能需要 ,由基層單位開始編 制 ,逐級上報 ,審核 ,匯總 意義 ① 實行 綜合預算 ， 增強預算的 透明度，提高了預算分配的 規(guī)范性和完整性 ② 增強預算管理的 科學性 ，提高效益 ③ 有利于 推動 部門和行業(yè) 事業(yè)發(fā)展 ④ 增強了預算決策的 科學化和民主化 ， 有效地規(guī)范了政府的管財行為 特點 ① 部門預算制度是市場經(jīng)濟國家財政預算管理的 基本形式 ② 收入用 標準收入預算法 支出用 零基預算法 ③ 基本支出預算實行 定員定額 管理 ，項目預算要進行 科學論證和合理排序 優(yōu)先安排急需可行的項目 ④ 部門預算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭?“ 兩上兩 下 ” 的基本流程 將預算外資金納入預算 管理 含義 政府預算制度 是財政制度的 核心 一般是通過 “預算法” 的形式予以 確定 方式 財政部從 2020 年 1 月 1 日起， 將按預算外管理的收入 (不含教育收費 )全部納入預算管理 全部上繳中央國庫 ，支出通過公共財政預算或政府性基金預算安排。 交通運輸部集中的航道維護收入納入政府性基金預算管理 收入和支出 預算外收入納入預算管理后，收入預算級次保持不 變，原上繳中央財政專戶的收入 上繳中央國庫 預算執(zhí)行 建立國庫集中收付 制度 含義 預算執(zhí)行制度 是政府預算制度的重要組成部分， 是 預算實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 內(nèi)容 ① 建立 國庫 單一賬戶 體