優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑(編輯修改稿)
2025-05-14 06:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅收立法體制、管理體制等。稅收法率體系的核心，統(tǒng)領(lǐng)協(xié)調(diào)各單行法、法規(guī)，具法律性和權(quán)威性。第二層次 稅收實(shí)體法 稅收程序法增值稅法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、資源稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法等單行稅收法律的立法及稅收征管法等程序法。有強(qiáng)制約束力，剛性增強(qiáng)，程序嚴(yán)密、操作性強(qiáng)，實(shí)體法和程序法相配套。第三層次 實(shí)施細(xì)則或規(guī)定單行稅收法律的實(shí)施細(xì)則、稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則等內(nèi)容。明確具體，具有可操作性和普遍適用性等特點(diǎn)。構(gòu)建稅收法制體系旨在規(guī)范政府與納稅人之間的征納行為、權(quán)利和義務(wù)，推進(jìn)依法治稅，提高稅收征管能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。而建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制是保障稅收立法得以實(shí)施的基礎(chǔ)，這就要求做好稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前、事中以及事后監(jiān)督，強(qiáng)化源頭控制、過程控制及責(zé)任的落實(shí)，確保執(zhí)法合法。依法征稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的職能，稅收流失行為只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、嚴(yán)厲懲治才能得以遏制。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法行政，堅(jiān)持稅法面前人人平等，堅(jiān)決制止以言代法，以權(quán)代法，以補(bǔ)代罰，杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”，協(xié)商辦稅等現(xiàn)象，真正做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)認(rèn)真開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法檢查，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性。集中力量查出涉稅大案要案，加大對(duì)稅收犯罪行為的懲治力度，使逃騙稅等違法行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出。健全稅務(wù)司法保障體系，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，將各級(jí)稽查局與國(guó)、地稅局分設(shè)平行，國(guó)地稅稽查局合并，稅務(wù)警察從公安部門分離出來喝到稽查局。其主要職能是偵察、制止核打擊涉稅犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅收秩序，保證稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)，保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)產(chǎn)和稅務(wù)人員的生命安全。另外，也可成立稅務(wù)法庭，專門審理涉稅刑事案件和稅務(wù)行政案件，受最高人民法院的指導(dǎo)和管理，主要打擊涉稅犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，提高稅收司法水平。 強(qiáng)化稅收成本意識(shí)加強(qiáng)成本管理在傳統(tǒng)稅收管理理念中，稅收管理成本被長(zhǎng)時(shí)期忽略，即使在近年的改革中開始注意到稅收成本問題，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未建立稅收成本核算制度，全國(guó)沒有公開的、完整的、準(zhǔn)確的稅收成本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。優(yōu)化稅收管理成本就要求加強(qiáng)并注重成本管理，盡快由國(guó)家稅務(wù)總局制訂統(tǒng)一的稅務(wù)成本核算制度，構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費(fèi)支出的總分類科目明細(xì)分類科目，使稅收經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)在控制經(jīng)費(fèi)支出、節(jié)約財(cái)政資余等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為以后稅收征管改革提供科學(xué)的依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也要定期對(duì)稅收的管理成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與測(cè)算，向社會(huì)公開，使民眾真正理解社會(huì)主義稅收“取之于民，用之于民”，增強(qiáng)納稅人自主納稅的意識(shí)，于此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也接受輿論監(jiān)督，以此督促稅務(wù)部門科學(xué)分配和使用資金。各種稅征收成本明細(xì)賬直接費(fèi)用憑證 直接費(fèi)用分配表間接費(fèi)用憑證 輔助征收成本明細(xì)賬 輔助征收成本分配表管理費(fèi)用憑證 管理費(fèi)用明細(xì)賬 輔助征收成本分配表圖61 稅收管理成本核算程序設(shè)想Fit61 Envisaged program of tax administrative cost calculation 在建立稅收管理成本核算制度的同時(shí)，稅收管理部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度可以相應(yīng)作出改革，摒棄以往與收入掛鉤的方法，消除在稅收?qǐng)?zhí)法、地區(qū)利益分配等方面產(chǎn)生的負(fù)面影響。經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度改革的思路具體如下：一是合理界定各級(jí)各部門職責(zé)，相應(yīng)制定崗位職責(zé)并將工作進(jìn)一步量化，在此基礎(chǔ)上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和公用支出中不合理項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的人員支出標(biāo)準(zhǔn)和公用支出定額體系，按各單位職責(zé)及人員等，核定相應(yīng)的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按輕重緩急及財(cái)力可能”的原則編制預(yù)算，財(cái)政部門據(jù)以核撥經(jīng)費(fèi)。在經(jīng)費(fèi)劃撥時(shí)，對(duì)于大額專項(xiàng)支出，如基建支出、大宗設(shè)備購(gòu)置等，應(yīng)采用國(guó)庫(kù)
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