優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑(編輯修改稿)
2025-05-14 06:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅收立法體制、管理體制等。稅收法率體系的核心，統(tǒng)領協(xié)調(diào)各單行法、法規(guī)，具法律性和權威性。第二層次 稅收實體法 稅收程序法增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、資源稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法等單行稅收法律的立法及稅收征管法等程序法。有強制約束力，剛性增強，程序嚴密、操作性強，實體法和程序法相配套。第三層次 實施細則或規(guī)定單行稅收法律的實施細則、稅收征收管理法實施細則等內(nèi)容。明確具體，具有可操作性和普遍適用性等特點。構建稅收法制體系旨在規(guī)范政府與納稅人之間的征納行為、權利和義務，推進依法治稅，提高稅收征管能力，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。而建立健全嚴密的執(zhí)法監(jiān)督機制是保障稅收立法得以實施的基礎，這就要求做好稅收執(zhí)法行為的事前、事中以及事后監(jiān)督，強化源頭控制、過程控制及責任的落實，確保執(zhí)法合法。依法征稅是稅務機關最基本的職能，稅收流失行為只有通過稅務機關依法征稅、嚴厲懲治才能得以遏制。為此，稅務機關應堅持依法行政，堅持稅法面前人人平等，堅決制止以言代法，以權代法，以補代罰，杜絕“人情稅”、“關系稅”，協(xié)商辦稅等現(xiàn)象，真正做到執(zhí)法必嚴，違法必究。稅務機關還應認真開展稅收執(zhí)法檢查，加強執(zhí)法檢查，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性。集中力量查出涉稅大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲治力度，使逃騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出。健全稅務司法保障體系，可以借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，從我國國情出發(fā)，將各級稽查局與國、地稅局分設平行，國地稅稽查局合并，稅務警察從公安部門分離出來喝到稽查局。其主要職能是偵察、制止核打擊涉稅犯罪活動，維護稅收秩序，保證稅務人員依法執(zhí)行公務，保護稅務機關的財產(chǎn)和稅務人員的生命安全。另外，也可成立稅務法庭，專門審理涉稅刑事案件和稅務行政案件，受最高人民法院的指導和管理，主要打擊涉稅犯罪活動，維護稅法尊嚴，提高稅收司法水平。 強化稅收成本意識加強成本管理在傳統(tǒng)稅收管理理念中，稅收管理成本被長時期忽略，即使在近年的改革中開始注意到稅收成本問題，我國的稅務機關仍未建立稅收成本核算制度，全國沒有公開的、完整的、準確的稅收成本的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。優(yōu)化稅收管理成本就要求加強并注重成本管理，盡快由國家稅務總局制訂統(tǒng)一的稅務成本核算制度，構建稅務機關政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費支出的總分類科目明細分類科目，使稅收經(jīng)費會計在控制經(jīng)費支出、節(jié)約財政資余等方面發(fā)揮應有的作用，為以后稅收征管改革提供科學的依據(jù)。稅務機關也要定期對稅收的管理成本進行統(tǒng)計與測算，向社會公開，使民眾真正理解社會主義稅收“取之于民，用之于民”，增強納稅人自主納稅的意識，于此同時，稅務機關也接受輿論監(jiān)督，以此督促稅務部門科學分配和使用資金。各種稅征收成本明細賬直接費用憑證 直接費用分配表間接費用憑證 輔助征收成本明細賬 輔助征收成本分配表管理費用憑證 管理費用明細賬 輔助征收成本分配表圖61 稅收管理成本核算程序設想Fit61 Envisaged program of tax administrative cost calculation 在建立稅收管理成本核算制度的同時，稅收管理部門的經(jīng)費預算制度可以相應作出改革，摒棄以往與收入掛鉤的方法，消除在稅收執(zhí)法、地區(qū)利益分配等方面產(chǎn)生的負面影響。經(jīng)費預算制度改革的思路具體如下：一是合理界定各級各部門職責，相應制定崗位職責并將工作進一步量化，在此基礎上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和公用支出中不合理項目的基礎上，制定科學合理的人員支出標準和公用支出定額體系，按各單位職責及人員等，核定相應的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標準，公用經(jīng)費按定額，專項經(jīng)費按輕重緩急及財力可能”的原則編制預算，財政部門據(jù)以核撥經(jīng)費。在經(jīng)費劃撥時，對于大額專項支出，如基建支出、大宗設備購置等，應采用國庫
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