【文章內(nèi)容簡介】 押品回收的可能性。澳大利亞的條例規(guī)定擔(dān)保的可執(zhí)行性影響準備金計提的多少。為了抵消抵押品回收限制對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的負面影響，捷克共和國要求銀行及時地將抵押的不動產(chǎn)的價值隨著逾期還款的時間的延長而降低，逾期1年以后則把抵押不動產(chǎn)的價值降為零。與此相類似，印度規(guī)定準備金隨著逾期時間的增加而增加，在逾期的頭3年里對一筆可疑貸款的準備金計提要求就從20%提高到50%.在西非貨幣聯(lián)盟，有不動產(chǎn)實物抵押的貸款部分在頭2年不計提準備金，但是在第4年末，不論抵押品的價值高低都需要計提全額準備金，第3年至少計提50%的準備金。　　　　只有定期檢查貸款質(zhì)量進行貸款分類和準備金計提，銀行管理層才能知道貸款質(zhì)量的最新情況。部分國家會計條例中，對貸款檢查的要求僅限于編制年度財務(wù)報表，監(jiān)管當(dāng)局可以要求銀行加大貸款檢查頻率?！　〕猓渌畤瘓F的監(jiān)管當(dāng)局都明確規(guī)定了銀行檢查貸款的方法和頻率。法國銀行每季至少對每筆貸款檢查1次，保證對最大的風(fēng)險暴露的風(fēng)險程度進行重估。美、德銀行必須對所有貸款每年檢查1次。英國的銀行在其準備金計提政策報告中， 針對不同業(yè)務(wù)制定檢查程序，由此監(jiān)管當(dāng)局可以對每類貸款檢查的頻度和深度進行評估。在荷蘭、意大利和日本，銀行每年兩次報告準備金計提水平，即必須至少每6個月對貸款進行評估?！　〈蠖鄶?shù)非十國集團國家都有與十國集團類似的計提規(guī)范。巴西銀行對貸款的檢查取決于貸款的違約情況，對大多數(shù)受損貸款須每月檢查1次，對其他貸款每年檢查1次。在中國、捷克、印度、韓國、墨西哥和西班牙，貸款檢查是每季度1次。香港要求對所有貸款每年檢查1次，但是大額風(fēng)險暴露的貸款則必須至少每季檢查1次。俄羅斯聯(lián)邦監(jiān)管當(dāng)局要求對貸款每月檢查1次，而西非貨幣聯(lián)盟則建議半年檢查1次。在澳大利亞，沒有對定期逐筆檢查貸款提出正式監(jiān)管要求，但是要求每家銀行都必須將操作規(guī)程形成書面文件，并作為現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查的一部分予以評估?！　　　「鶕?jù)巴塞爾委員會1999年貸款會計文件的定義，重組貸款是指貸款人從經(jīng)濟或法律方面考慮借款人的財務(wù)困境， 對借款人做出減讓安排的貸款。貸款條件的重新制定，可能導(dǎo)致受損貸款提升到過高的等級，也可能導(dǎo)致?lián)p失程度被隱藏，因為靠銀行重組努力來改善貸款質(zhì)量往往是不現(xiàn)實甚至錯誤的。因此，監(jiān)管當(dāng)局有必要制定貸款分類的指導(dǎo)原則，尤其在重組貸款現(xiàn)象普遍的國家中?！　∮捎阢y行經(jīng)常需要修改貸款的原始條款，如銀行為保證其資產(chǎn)安全，或在客戶市場條件改善的情況下，銀行可能與客戶重新談判貸款條款，通過降低利率或延長還款期（或二者兼用）的方法幫助債務(wù)人償還債務(wù)。這樣的重新談判雖然會面臨諸如銀行是否有必要處理損失的復(fù)雜問題，但并不違反審慎原則。但是，有問題貸款的重組要復(fù)雜得多，對不失去償還能力的客戶，銀行為掩蓋損失程度提出新的條件，但這樣只是暫時減輕債務(wù)人的壓力，卻可能導(dǎo)致銀行不斷讓步。監(jiān)管當(dāng)局如不實施適當(dāng)?shù)膱蟾嬷贫然蛟诂F(xiàn)場檢查時調(diào)查這一問題，難以跟蹤此類粉飾現(xiàn)實的做法（如沒有修改合同利率的貸款展期）?！　〈蠖鄶?shù)十國集團國家的監(jiān)管當(dāng)局沒有對重組貸款作任何定義，也沒有對此類貸款進行分類的指引。意大利監(jiān)管當(dāng)局重組貸款的定義是：在前12個月中借款人被允許延期還款并且利率低于市場水平的貸款。如果期限超過1年，則銀行需要決定貸款是否應(yīng)該被分類為次級或呆賬。美國監(jiān)管當(dāng)局采用會計準則中的重組貸款定義，問題貸款的重組僅限于下列情況：由于與債務(wù)人財務(wù)困境有關(guān)的經(jīng)濟或法律原因，債權(quán)人只能對債務(wù)人讓步?！　∠啾戎?，非十國集團國家的監(jiān)管當(dāng)局對銀行重組貸款規(guī)定了具體的標準。重組貸款往往通過延長貸款期限或降低利率（或者二者兼有），借以提高借款人的償債能力。澳大利亞監(jiān)管當(dāng)局認定的貸款重組條件是：本金減少、到期后還款金額減少、利率降至市場水平以下、應(yīng)計利息減少（包括利轉(zhuǎn)本），或者包括了貸款期限展期并與相似風(fēng)險的新貸款相比利率低于當(dāng)前市場水平。在捷克，貸款重組的條件是，銀行通過給客戶發(fā)放一筆新的貸款來償還受損貸款，重組貸款評級不能高于次級。在澳大利亞，如果重組貸款產(chǎn)生的利息收入低于銀行的平均籌資成本，則必須被分類為呆滯。在巴西，重組貸款也被分類為呆滯或更高的風(fēng)險檔次，并且貸款檔次不能調(diào)高，除非分期償還所欠貸款有重大突破并且有足夠的證據(jù)顯示需要調(diào)高檔次。在西非貨幣聯(lián)盟，重組貸款被分類為可疑，除非債務(wù)人與其所有主要金融債權(quán)人正在商談重組協(xié)議并且條件合適。在俄羅斯，所有重組1次以上的貸款——不管其原始貸款協(xié)議是否被修改——均被分類為次級或風(fēng)險級（重組2次以上并且修改原始合同則為可疑）。在新加坡，重組貸款起始最高分類為次級，但可以調(diào)高為無損，但必須要符合重組至少1年的條件。除俄羅斯對重組的次數(shù)有明確規(guī)定外，其他國家貸款的重組次數(shù)不影響其分類。評估是根據(jù)貸款的運轉(zhuǎn)情況和回收前景來進行的?！　　　≡谠S多國家，貸款損失準備金計提規(guī)則沒有起到盡早控制損失的作用，而是為了滿足財政當(dāng)局需要考慮的“客觀”因素。大多數(shù)歐盟國家在這方面規(guī)定得比較籠統(tǒng)，僅對如何計提合適的準備金提出一般指引，而大多數(shù)新興市場國家為保證公平競爭和有效銀行監(jiān)管，對貸款分類作出了詳細規(guī)定，普遍確定了最低準備金計提標準。在非十國集團國家中，除巴西（9檔）和墨西哥（7檔）外，準備金計提標準通常被定為4或5檔。　　造成各國準備金計提要求差別較大的原因，一是準備金計提基礎(chǔ)不同。有的國家針對可見事件導(dǎo)致的損失計提準備金，有的國家則針對或有的損失計提。與此相關(guān)的問題是：是否只需要計提專項準備金，或者是否允許或必須計提一般準備金。二是對損失程度的測量不同。有的國家根據(jù)折現(xiàn)后的現(xiàn)金流，有的采用未經(jīng)折現(xiàn)的現(xiàn)金流。三是銀行對抵押品的處理不同。在許多國家，抵押品的價值要從規(guī)定的準備金中扣除，以決定準備金計提的實際水平。　　在一些情況下，巴塞爾資本協(xié)議將一般準備金納入二級資本。法國、英國將一般準備金納入資本，意大利、荷蘭則不將一般準備金納入資本。除阿根廷、澳大利亞、巴西和韓國外，大多數(shù)非十國集團國家都將一般準備金納入二級資本，阿根廷、韓國等國對標準貸款制定最低的準備金計提要求，澳大利亞制定基準準備金計提標準?！　∠愀邸⒂《取⒛鞲?、俄國、南非和西班牙對一般準備金的計提是強制性的，新加坡要求一般準備金計提必須保持在事先設(shè)定的范圍內(nèi)。通常，計提準備金的目的并不是通過現(xiàn)實事件反映貸款質(zhì)量問題，而是為減緩未來事件的影響?！　≡趯嵭辛?988年巴塞爾資本協(xié)議以后，貸款損失分類和貸款損失準備金計提的重要性更突出。該協(xié)議允許把一般準備金納入二級資本。在接受調(diào)查的國家中，絕大多數(shù)國家均采用限制性更嚴的方法，巴西、荷蘭和西班牙不允許把一般準備金納入二級資本，英、美的一般準備金雖納入二級資本，%.只有阿根廷規(guī)定，不超過計提準備金50%的正常或標準資產(chǎn)可以納入監(jiān)管資本?！　“?