【文章內容簡介】 應收建會籌備金等明細科目。三、應收下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第135號科目 其他應收款一、本科目核算工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第151號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務處理如下：（一）取得投資時：1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。2．以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。3．以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第162號科目 固定資產一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產原值。二、工會應設置固定資產明細賬，按類別、品名進行明細核算。三、固定資產的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調入固定資產，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。二、負債類科目第201號科目 應付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號科目 應付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目 應付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目 借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目 應付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應上繳經(jīng)費、應上繳建會籌備金等明細科目。三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）應上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第222號科目 應付下級經(jīng)費一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。22202應付下級轉撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應付下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經(jīng)費）。實際轉撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉撥經(jīng)費）。實際轉撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第225號科目　其他應付款一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科目 代管經(jīng)費一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產類科目第301號科目 固定基金一、本科目核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調入固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時