某公司的年度預(yù)算案例(編輯修改稿)
2025-05-14 02:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 報財務(wù)部。（2）．分項預(yù)算與總頂算之間的平衡?？傤A(yù)算應(yīng)該是集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的具體化，但它又是由分項預(yù)算匯總編制得到。雖然集團(tuán)制定了預(yù)算編制的要求和方法，但分項預(yù)算編制的結(jié)果與集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)之間肯定存在差距。因此，總預(yù)算與分項預(yù)算之間需要進(jìn)行協(xié)調(diào)平衡。平衡的重點是：集團(tuán)生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)品生產(chǎn)量、品種、規(guī)格與分項預(yù)算中的具體產(chǎn)品生產(chǎn)量、品種、規(guī)格之間的平衡；集團(tuán)總預(yù)算的資源配置安排與分項預(yù)算中預(yù)計資源需要之間的平衡；總預(yù)算中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算與分項預(yù)算中預(yù)計可達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的平衡。具體平衡步驟是：第一步：財務(wù)部以集團(tuán)銷售及生產(chǎn)預(yù)算為依據(jù)，按預(yù)計售價編制公司銷售收入預(yù)算；再按產(chǎn)品成本的經(jīng)濟(jì)用途分類項目，依據(jù)預(yù)計的下年度物資采購價格、各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及費(fèi)用控制目標(biāo)對產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行測算，同時編制物資采購及其他預(yù)算，并編制出集團(tuán)下年度的預(yù)計損益表，提出集團(tuán)預(yù)計經(jīng)營目標(biāo)及物資采購總量和所需采購資金及資源平衡等情況的初步方案，報預(yù)算委員會審核。第二步：財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會的審核意見修訂末達(dá)標(biāo)預(yù)算，并結(jié)合銷售及生產(chǎn)預(yù)算制定集團(tuán)預(yù)算編制的總體要求，以書面形式布置各 預(yù)算責(zé)任單位編制下一年度分項預(yù)算。第三步：各預(yù)算責(zé)任單位按集團(tuán)預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門實際編制分項預(yù)算，經(jīng)所在單位預(yù)算管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后報財務(wù)部。第四步：財務(wù)部匯總各預(yù)算責(zé)任單位上報的分項預(yù)算，根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營總目標(biāo)進(jìn)行總體平衡后，編制集團(tuán)下年度的全面預(yù)算方案報預(yù)算委 員會審核；預(yù)算委員會審核后提出修改意見返回財務(wù)部；財務(wù)部將再次修改后的預(yù)算方案報預(yù)算委員會審核同意后，上報集團(tuán)董事會審批。第五步：則務(wù)部將經(jīng)董事會批準(zhǔn)的預(yù)算方案分解、落實到各預(yù)算責(zé)任單位。通過上述平衡后，使各個分項預(yù)算與總預(yù)算之間協(xié)調(diào)一致，保證集團(tuán)經(jīng)營總目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）．預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)之間的綜合平衡。GH鋼鐵集團(tuán)實行產(chǎn)銷分離的經(jīng)營管理體制，即生產(chǎn)廠只負(fù)責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)，不負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售，產(chǎn)品由集團(tuán)營銷部門集中銷售。因此，在損益預(yù)算中預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)之間的不平衡，主要是產(chǎn)品銷售 成本與目標(biāo)成本之間的不平衡。GH鋼鐵集團(tuán)在實踐中已把預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理結(jié)合起來。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化而采取全面控制手段；經(jīng)濟(jì)責(zé)任制則強(qiáng)調(diào)目標(biāo)管理，其具體控制手段是采用責(zé)任會計的一整套技術(shù)方法。雖然兩者的管理側(cè)重點及控制手段都有所不同，但兩者在責(zé)任預(yù)算編制中的最大區(qū)別主要是計價方式不同。預(yù)算管理中采用預(yù)計的實際價格計量；經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中的目標(biāo)成本則是根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)的特點，為盡快反映成本信息而采用計劃價格計量。兩者要達(dá)到平衡，就要將目標(biāo)成本按一定的方法調(diào)整為預(yù)算管理中的實際成本。若調(diào)整后未達(dá)到預(yù)算管理的要求，則需要認(rèn)真分析產(chǎn)生差異的原因，然后與相關(guān)的預(yù)算責(zé) 任單位進(jìn)一步溝通，對目標(biāo)成本指標(biāo)作出調(diào)整，使預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)達(dá)到相對平衡。（4）．現(xiàn)金流量預(yù)算項目之問的綜合平衡?，F(xiàn)金流量預(yù)算各項目之間的平衡，主要是處理好現(xiàn)金流入總量與現(xiàn)金流出總量之間的平衡關(guān)系：——現(xiàn)金流入總量的控制重點是產(chǎn)品銷售收入貨款回籠總額。由于公司堅持款到發(fā)貨的營銷策略，以有效地降低應(yīng)收賬款，保證貸款
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