成本費(fèi)用和損失列支計(jì)算避稅籌劃案例(編輯修改稿)
2025-05-14 01:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ．支付給總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的避稅籌劃。 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所支付給其總機(jī)構(gòu)的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的管理費(fèi)，只要避稅者能提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以列支，就可以達(dá)到節(jié)約所得稅的目的。 2．借款、利息支出的避稅籌劃。 企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金不足或自有資金不能滿(mǎn)足某項(xiàng)投資，以及因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等實(shí)際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。但避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意和包裝使它符合以下三個(gè)條件，才能保證被列支，從而達(dá)到避稅的目的。 1．取得借款付息的證明文件。 2．使借款利息不高于按一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息。 3．取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核同意。 此外，避稅者還應(yīng)視借款的用途和使用的情況分別作如下避稅理： 企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足而借款投資的，其在籌建期間內(nèi)支付的利息，應(yīng)作為資本支出，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的原價(jià)，通過(guò)固定資產(chǎn)折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方式列支。企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，需要繼續(xù)逐年支付利息的，按當(dāng)年實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列支。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，借款用于固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)的，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的原價(jià)；資產(chǎn)投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可按當(dāng)年實(shí)際負(fù)擔(dān)數(shù)額作為費(fèi)用列支。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，充作流動(dòng)資金的借款利息，可以列為當(dāng)年的費(fèi)用開(kāi)支。 3．交際應(yīng)酬支出的避稅籌劃。 交際應(yīng)酬費(fèi)的避稅籌劃要注意兩點(diǎn)：一是要取得交際應(yīng)酬費(fèi)的確實(shí)記錄，或者單據(jù)發(fā)票；二是指清楚準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度。 一般來(lái)說(shuō)，工業(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等行業(yè)，全年銷(xiāo)貨凈額在1500萬(wàn)以下的，其交際應(yīng)酬費(fèi)的列支，不得超過(guò)銷(xiāo)貨凈額的5‰；全年銷(xiāo)貨凈額超過(guò) 1500萬(wàn)的部分，該部分交際應(yīng)酬費(fèi)的列支不得超過(guò)該部分銷(xiāo)貨凈額的3％o。因此，對(duì)避稅者來(lái)說(shuō)，1500萬(wàn)是應(yīng)當(dāng)記住的關(guān)鍵的臨界點(diǎn)。 旅店、飲食、娛樂(lè)、運(yùn)輸、金融、租賃、修理、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)等行業(yè)，以及其他服務(wù)性行業(yè)，全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)以上的，其超過(guò)部分應(yīng)酬費(fèi)的列支，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5％。 如果既有產(chǎn)品、商品銷(xiāo)售，又有服務(wù)性業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按其銷(xiāo)貨凈額或業(yè)務(wù)收入額計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)的列支限額；如銷(xiāo)貨收入與業(yè)務(wù)收人劃分不清，可按主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所屬的行業(yè)確定。 利用壞賬準(zhǔn)備的避稅籌劃案例 企業(yè)時(shí)常有發(fā)生壞賬的
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