【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 周期，減少在產(chǎn)品、半成品的資金占用。定期組織基層對(duì)在產(chǎn)品、半成品進(jìn)行盤點(diǎn)。4. 負(fù)責(zé)各種原材料、主要材料消耗定額的完成，節(jié)約各種物資消耗、能源消耗，降低產(chǎn)品成本。5. 負(fù)責(zé)木材及支護(hù)用品、火工品的管理，減少丟失，嚴(yán)格執(zhí)行原煤炭工業(yè)部頒發(fā)的獎(jiǎng)罰辦法。6. 組織推廣新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)，改革工藝流程，為提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，確保安全生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本，制訂科學(xué)的技術(shù)組織管理措施。7. 開采設(shè)計(jì)要做到技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理，減少無效進(jìn)尺，在保證采掘接續(xù)的前提下，努力降低萬(wàn)噸掘進(jìn)率。三、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門1. 組織編制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)匯集、平衡，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)。2. 參與生產(chǎn)、勞動(dòng)、物資各項(xiàng)消耗定額的制訂，使各項(xiàng)消耗定額保持先進(jìn)水平，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展和消耗的降低。3. 及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)、勞動(dòng)、各項(xiàng)物資消耗的統(tǒng)計(jì)工作，經(jīng)常向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供統(tǒng)計(jì)信息資料，為加強(qiáng)成本管理提供有關(guān)數(shù)據(jù)。4. 不斷整頓和健全原始記錄，提高原始記錄的質(zhì)量，保證核算的真實(shí)性。四、機(jī)電動(dòng)力部門1. 負(fù)責(zé)全部設(shè)備的管理。按設(shè)備管理的規(guī)定，建立設(shè)備管理制度，制訂設(shè)備利用定額，實(shí)行牌板管理。2. 編制設(shè)備更新、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、保養(yǎng)等計(jì)劃，使各項(xiàng)設(shè)備經(jīng)常處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)提高設(shè)備的完好率、利用率，降低待修、待用率，節(jié)約維修保養(yǎng)費(fèi)用。3. 制訂電、水、汽、風(fēng)的消耗定額，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格計(jì)量考核，消滅無功負(fù)荷、削峰填谷，提高功率因數(shù)，做好轉(zhuǎn)供電的收費(fèi)工作，減少損失，節(jié)約用電。4. 制訂各項(xiàng)配件消耗定額和儲(chǔ)備定額，編制配件采購(gòu)計(jì)劃，負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管、控制消耗，逐步降低配件消耗，減少資金占用。5. 負(fù)責(zé)大型材料、小型設(shè)備的領(lǐng)用、調(diào)劑和管理工作，降低大型材料和專用工具成本。五、勞動(dòng)工資部門1. 組織編制勞動(dòng)工資計(jì)劃，制訂勞動(dòng)定額和勞動(dòng)保護(hù)措施，改進(jìn)勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。2. 研究改善勞動(dòng)條件，減少窩工浪費(fèi)，提高出勤率和工時(shí)利用率。3. 控制工資總額，嚴(yán)格計(jì)提包干工資范圍，不得亂增開支渠道，按國(guó)家和上級(jí)的有關(guān)政策，控制工資、獎(jiǎng)金的支出。4. 編制勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用計(jì)劃，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出。5. 搞好勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)工作，為成本管理提供可靠的資料。六、物資供應(yīng)部門1. 負(fù)責(zé)材料成本計(jì)劃的落實(shí)，樹立供管結(jié)合，以管為主的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)各種材料消耗的管理，在保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低消耗，節(jié)約材料成本。2. 負(fù)責(zé)編制采購(gòu)計(jì)劃和各種物資的儲(chǔ)備定額，嚴(yán)格按定額控制進(jìn)貨，消滅積壓，合理儲(chǔ)備。3. 合理組織物資的采購(gòu)和運(yùn)輸渠道，降低材料采購(gòu)成本。4. 制訂物資消耗定額，逐步擴(kuò)大定額范圍，嚴(yán)格按定額或限額發(fā)料，組織回收復(fù)用，建立交舊領(lǐng)新。丟失賠償?shù)戎贫?，?jié)約材料消耗。5. 做好包裝物管理和回收，減少包裝物押金的損失。6. 按上年材料實(shí)際采購(gòu)成本，制訂本年材料計(jì)劃成本。七、運(yùn)銷和加工利用部門1. 編制運(yùn)銷計(jì)劃，掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，根據(jù)用戶的需求，增加新品種，做到產(chǎn)品適銷對(duì)路。2. 制訂質(zhì)量管理辦法，實(shí)行全面質(zhì)量管理，不斷提高優(yōu)質(zhì)品率，消滅質(zhì)量罰款。3. 積極開展煤炭產(chǎn)品的加工利用，減少直銷原煤，降低消耗，增加綜合效益。4. 負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的管理，壓縮庫(kù)存，負(fù)責(zé)貨款回收，減少成品資金和在途資金的占用并努力降低銷售費(fèi)用。5. 負(fù)責(zé)自有鐵路和專用線路的管理、維修。八、其他部門。都要圍繞提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，做好本職工作，節(jié)約費(fèi)用支出，為完成成本計(jì)劃而努力。第二十一條 各單位都要積極創(chuàng)造條件，積累資料，制訂全面的生產(chǎn)、技術(shù)、勞動(dòng)、費(fèi)用等各項(xiàng)消耗定額，實(shí)行定額成本核算與管理，使煤炭企業(yè)成本管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。第五章 成本的預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃第二十二條 現(xiàn)代成本管理的重點(diǎn)是從傳統(tǒng)成本管理的事后核算和分析，轉(zhuǎn)為事前最優(yōu)化的成本決策。這種成本的事先決策是在產(chǎn)品投產(chǎn)前，通過對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)、工藝、生產(chǎn)組織等分析研究，提出各種可行方案，從中選擇最優(yōu)方案，用來指導(dǎo)生產(chǎn)，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。而成本預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃則是提出成本最優(yōu)化目標(biāo)的三個(gè)緊密相關(guān)的重要環(huán)節(jié)。成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提；成本決策是成本預(yù)測(cè)的結(jié)果；成本決策是成本計(jì)劃的依據(jù)。第二十三條 成本預(yù)測(cè)的程序和方法一、成本預(yù)測(cè)主要應(yīng)搞好新井投產(chǎn)成本預(yù)測(cè)，新井采區(qū)設(shè)計(jì)過程成本預(yù)測(cè)，現(xiàn)有生產(chǎn)礦井產(chǎn)量增減變化和礦井之間產(chǎn)量比重變化引起成本升降情況的預(yù)測(cè)，新產(chǎn)品試制、改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加新品種成本預(yù)測(cè)，提高產(chǎn)品質(zhì)量、采取安全、技術(shù)措施的成本效益項(xiàng)測(cè)，改變采煤方法、生產(chǎn)工藝、支護(hù)形式、支護(hù)結(jié)構(gòu)、勞動(dòng)工具和運(yùn)輸方式的成本預(yù)測(cè)，月、季、年度計(jì)劃、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)等。通過預(yù)測(cè)使技術(shù)的先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)的合理性有機(jī)地結(jié)合起來，尋求最佳的效益方案。二、成本預(yù)測(cè)可以分為調(diào)查研究、收集資料、建立預(yù)測(cè)模型、分析評(píng)價(jià)和糾正預(yù)測(cè)值等幾個(gè)步驟。三、成本預(yù)測(cè)的方法主要有以下幾種：1. 因素測(cè)算法。即通過分析研究與成本變動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素、發(fā)展前景和準(zhǔn)備采取的相應(yīng)措施影響預(yù)測(cè)未來成本的方法。也就是編制成本計(jì)劃前的試算平衡工作。2. 量本利分析法。也就是根據(jù)產(chǎn)量的變動(dòng)，預(yù)測(cè)總成本。可以運(yùn)用數(shù)學(xué)上的直線方程式，即Y＝A＋BX進(jìn)行預(yù)測(cè)。根據(jù)總成本的歷史數(shù)據(jù)，計(jì)算出A（固定性費(fèi)用總額）和B（單位變動(dòng)性費(fèi)用）的值，就可以建立預(yù)測(cè)總成本的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測(cè)任一產(chǎn)量水平的總成本。也可以根據(jù)產(chǎn)量變動(dòng)預(yù)測(cè)單位成本。可以利用下面公式預(yù)測(cè)產(chǎn)量變動(dòng)時(shí)單位成本的影響：從以上公式可知。在A（固定性費(fèi)用總額）和B（單位變動(dòng)性費(fèi)用）為已知條件下，隨著X（產(chǎn)量）的變動(dòng)，單位成本（Ys）也將隨著變動(dòng)。確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法可以采取下列方法：(1) 項(xiàng)目分解法。就是將已知產(chǎn)品總成本，按成本項(xiàng)目的性質(zhì)或者事先規(guī)定的比例分解為固定成本和變動(dòng)成本。(2) 高低點(diǎn)法。就是在產(chǎn)品產(chǎn)量的曲線圖中，從縱坐標(biāo)中選取兩點(diǎn)，分別表示所要分析的相關(guān)值域的最高點(diǎn)和最低點(diǎn)總成本，將產(chǎn)品總成本分解為固定成本和變動(dòng)成本，其計(jì)算公式如下：(3) 回歸分析法。就是采用線性回歸分析尋求一條直線，使該直線最接近已知各值，將總成本分解為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法。求A和B的值，其計(jì)算公式如下：運(yùn)用以上回歸方程，通過終定的幾個(gè)點(diǎn)，可以求出A和B，并且當(dāng)X取某一值時(shí)，可以預(yù)測(cè)Ys值的大小。3. 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法。目標(biāo)成本是企業(yè)在一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件下，在一定的時(shí)間內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的任務(wù)而為自己所確定的，經(jīng)過努力可以達(dá)到的成本目標(biāo)。目標(biāo)成本通常是完成目標(biāo)利潤(rùn)所要求達(dá)到的產(chǎn)品成本。因此應(yīng)根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來確定目標(biāo)成本，按照目標(biāo)成本控制生產(chǎn)費(fèi)用支出。將目標(biāo)成本進(jìn)行分解，成為部門、礦（廠）、井區(qū)（車間）、生產(chǎn)者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第二十四條 成本決策的程序和方法一、成本決策是對(duì)成本預(yù)測(cè)提出的各種形成成本的備擇方案，根據(jù)客觀的可能性，在占有成本信息和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借助一定的工具、技巧和方法，進(jìn)行正確的計(jì)算和判斷后，從中選定一個(gè)最佳方案的行為。對(duì)成本決策的要求：1. 要抓住生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。2. 要以達(dá)到目標(biāo)成本為具體標(biāo)準(zhǔn)。3. 必須是經(jīng)濟(jì)上合理、技術(shù)上可行。4. 必須有資源保證。5. 必須有確實(shí)、具體的行動(dòng)規(guī)劃。6. 要有應(yīng)付變化的能力。二、成本決策的程序1. 根據(jù)國(guó)撥價(jià)或市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格，確定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本是決策的總目標(biāo)。2. 探索能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)成本的若干可行的備擇方案。3. 編制差異成本分析表，并對(duì)分析資料作出評(píng)價(jià)。4. 考慮其他非定量的因素，確定最優(yōu)成本方案。5. 根據(jù)決策方案，作出落實(shí)措施。三、成本決策的主要方法1. 差異法（也為差異成本法）。即為各種備擇方案中的成本數(shù)值直接進(jìn)行比較，然后選取最優(yōu)成本方案的決策方法。2. 決策表法（也為矩陣法）。即將各種自然狀態(tài)所分別采取的不同方案列出表格，然后選取最優(yōu)成本方案的決策方法。按照選取方法的不同，決策表法又分為兩種：(1) 大中取小法。即在計(jì)算支出（損失）時(shí)，在確定每個(gè)行動(dòng)方案碰到各種可能出現(xiàn)情況的最大支出（損失）的基礎(chǔ)上，選擇最小支出（損失）的行動(dòng)方案的成本決策方法。(2) 小中取大法。即在計(jì)算收入（效益）時(shí)，在確定每個(gè)行動(dòng)方案碰到各種可能出現(xiàn)情況的最小收入（效益）的基礎(chǔ)上，選擇最大收入（效益）的行動(dòng)方案的決策方法。3. 決策樹法。即把成本決策問題的各個(gè)要點(diǎn)、決策方案、可能事件和機(jī)遇結(jié)果，一步一步地有順序地展開，并以定量方法計(jì)算和比較各個(gè)決策方案的結(jié)果，以選取最優(yōu)成本方案的決策方法。(1) 決策樹的模型一般為下圖所示：□——表示決策節(jié)點(diǎn)。從它引出的分枝叫方案分枝。分枝數(shù)反映可能的行動(dòng)方案數(shù)?！稹硎緳C(jī)會(huì)節(jié)點(diǎn)。從它引出的分枝叫概率分枝。分枝數(shù)表示可能出現(xiàn)的自然狀態(tài)數(shù)?！鳌硎窘Y(jié)果節(jié)點(diǎn)。它反映每一行動(dòng)方案在相應(yīng)的自然狀態(tài)下可能遇到的結(jié)果。(2) 決策樹法的步驟：第一、繪制決策樹圖形。它是決策者對(duì)某個(gè)成本決策問題未來發(fā)展情況的可能性和可能結(jié)果所做的預(yù)測(cè)或預(yù)計(jì)在圖形上的反映。第二、預(yù)計(jì)可能事件發(fā)生的概率。即預(yù)計(jì)未來事件發(fā)生的可能性大小。概率數(shù)值的大小可憑決策人員的經(jīng)驗(yàn)估算，或根據(jù)過去或歷史數(shù)據(jù)推算，或用特定的預(yù)測(cè)方法來計(jì)算。第三、計(jì)算期望值。期望值就是各該成本方案的幾種可能結(jié)果的數(shù)值和它們各自的概率乘積之總和。這是用比較各種備擇成本方案的經(jīng)濟(jì)效果的數(shù)值。第四、剪枝。從右到左，在每個(gè)決策節(jié)點(diǎn)中，對(duì)各該方案分枝進(jìn)行比較，剪去經(jīng)濟(jì)效益較差的方案。最后留下的分枝，就是選取的最優(yōu)成本的方案。第二十五條 編制成本計(jì)劃的程序和方法一、成本計(jì)劃是成本決策確定的目標(biāo)具體化。成本計(jì)劃是以正確的成本決策指導(dǎo)。而成本決策有賴于成本計(jì)劃來貫徹。成本計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分。正確地編制成本計(jì)劃是保證實(shí)現(xiàn)上級(jí)下達(dá)的成本降低任務(wù)和年度盈虧指標(biāo)，做好成本管理工作的重要條件。企業(yè)必須根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本降低任務(wù)或盈虧指標(biāo)，結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)等計(jì)劃。本著增產(chǎn)節(jié)約，內(nèi)部挖潛，積極綜合平衡原則，及時(shí)編制積極先進(jìn)，切實(shí)可行，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)生產(chǎn)的成本計(jì)劃。成本計(jì)劃在積極綜合平衡的基礎(chǔ)上，要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)計(jì)劃相銜接。依靠技術(shù)進(jìn)步，明確增收節(jié)支、內(nèi)部挖潛，提高經(jīng)濟(jì)效益的方向，為計(jì)劃的完成創(chuàng)造事前的有利條件。二、成本計(jì)劃的編制程序?？梢苑譃榻ㄗh計(jì)劃和正式計(jì)劃1. 建議計(jì)劃。在年度計(jì)劃開始前，企業(yè)根據(jù)上年實(shí)際（或預(yù)計(jì)）成本，在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)劃年度生產(chǎn)技術(shù)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)計(jì)劃的安排，充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的變化，詳細(xì)計(jì)算各項(xiàng)增減因素的影響后，編報(bào)建議計(jì)劃。在編報(bào)建議計(jì)劃時(shí)，要體現(xiàn)上一年度工作的經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)，說明存在的漏洞和浪費(fèi)，以及重大支出因素的增減變化。盡量做到建議計(jì)劃切實(shí)可行。影響成本建議數(shù)字的增減因素較多，比如：(1) 生產(chǎn)技術(shù)條件的變化。如產(chǎn)量增減、生產(chǎn)場(chǎng)地轉(zhuǎn)移、采煤方法、厚薄煤層比例、掘進(jìn)率大小、煤巖巷道比重、采用新工藝、推廣新技術(shù)、以及生產(chǎn)技術(shù)管理工作重心的變化等；(2) 費(fèi)用劃分范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的改變和特殊因素的增減。如國(guó)家或上級(jí)正式批準(zhǔn)各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)變化，以及國(guó)家理順價(jià)格體系調(diào)整各種材料價(jià)格等；(3) 采用積極措施，加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作，節(jié)約挖潛，提高效率，內(nèi)部可能消化的不利因素，預(yù)期可取得的經(jīng)濟(jì)效果。各項(xiàng)因素都要考慮增減兩方面，首先立足于內(nèi)部挖潛，轉(zhuǎn)化不利因素，不斷提高企業(yè)管理的素質(zhì)。使企業(yè)在不斷消化不利因素中，改變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面貌。2. 正式計(jì)劃。企業(yè)根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本降低任務(wù)（可比產(chǎn)品成本降低率或主要產(chǎn)品單位成本）或盈虧指標(biāo)，正式編制成本計(jì)劃。(1) 試算平衡。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本或盈虧指標(biāo)，結(jié)合其他各項(xiàng)計(jì)劃，如產(chǎn)量、品種、物資消耗、人員效率、洗煤回收率以及費(fèi)用預(yù)算等，進(jìn)行成本試算。如果達(dá)不到上級(jí)下達(dá)的成本或盈虧指標(biāo)要求時(shí)，要進(jìn)行綜合平衡，進(jìn)一步采取有效的增產(chǎn)節(jié)約，挖潛堵漏措施，積極影響促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃的調(diào)整，做到各項(xiàng)計(jì)劃相互吻合，便成本計(jì)劃建立在可靠的基礎(chǔ)上，保證成本計(jì)劃的完成；(2) 正式編制計(jì)劃。經(jīng)試算達(dá)到上級(jí)指標(biāo)要求后，就可以正式編制計(jì)劃。計(jì)劃的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及計(jì)算方法和成本的計(jì)算口徑相一致，如計(jì)算口徑、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等有變化時(shí)，應(yīng)在計(jì)劃編制時(shí)考慮調(diào)整，以便在執(zhí)行中準(zhǔn)確地考核計(jì)劃執(zhí)行情況。三、成本計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容1. 生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。企業(yè)計(jì)劃年度內(nèi)為生產(chǎn)所有產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費(fèi)用。2. 全部產(chǎn)品成本計(jì)劃。包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的單位成本和總成本。3. 原選煤成本計(jì)劃。企業(yè)按礦、井區(qū)、部門結(jié)合生產(chǎn)過程和成本項(xiàng)目進(jìn)行編制匯總。應(yīng)包括數(shù)量消耗和明細(xì)項(xiàng)目計(jì)劃。4. 洗煤成本計(jì)劃。分離前枝等級(jí)品煤量計(jì)算單位成本。分離后各產(chǎn)品按價(jià)格比例系數(shù)法分別計(jì)劃各等級(jí)品的單位成本和總成本。5. 其他產(chǎn)品成本計(jì)劃。按各產(chǎn)品選用的計(jì)算方法進(jìn)行編制，其中：主要產(chǎn)品按品種和成本項(xiàng)目編制。機(jī)廠生產(chǎn)品種繁多，一般產(chǎn)品可按制造噸量或產(chǎn)值編制計(jì)劃。計(jì)劃編制必須滿足成本責(zé)任制考核的要求。6. 費(fèi)用支出計(jì)劃。原選煤、