我國農業(yè)發(fā)展銀行財務管理制度(編輯修改稿)
2025-05-12 08:18 本頁面
【文章內容簡介】 形資產轉讓所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額，計入營業(yè)外收支。 第四十六條 抵債資產是指銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。（一）各級機構取得抵債資產應當按程序審批。取得過程中支付的抵債資產欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產支付的相關稅費計入抵債資產價值。抵債資產入賬價值應當依次沖減貸款本金和應收利息。（二）抵債資產不得自用，確需自用的，應按取得資產的程序審批。（三）抵債資產的保管費用計入營業(yè)外支出。（四）按規(guī)定出租抵債資產取得的租金計入營業(yè)外收入。（五）處置抵債資產凈損益計入營業(yè)外收支。第四十七條 票據(jù)交易資產是指其他銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向本行轉貼現(xiàn)所融出的資金。辦理票據(jù)交易融出資金業(yè)務應當核實票據(jù)的真實、合法、有效性，并嚴格根據(jù)協(xié)議和內部授權規(guī)定辦理。第四十八條 其他資產包括：待攤費用、長期待攤費用、應收利息、其他應收款及經費周轉金等。（一）已經支付、但應由本期和后期分別負擔且攤銷期限在１年以內的各項費用在待攤費用列支。待攤費用應當在下年轉銷。（二）已經支付、但應由本期和后期分別負擔且攤銷期限在１年以上的各項費用在長期待攤費用列支。長期待攤費用應當在規(guī)定的受益年限內按月平均攤銷。（三）各級機構應當加強其他資產管理，采取有效措施減少其他資產占用。經費周轉金年終決算前應當清理完畢。其他應收款不能長期掛賬。第四十九條 低值易耗品是指單位價值較低或使用期限較短，不符合固定資產確認條件，但具有部分固定資產屬性的各種用具物品。下列物品不論金額大小，均作為低值易耗品：密押機、壓數(shù)機、點（驗）鈔機、捆鈔機、扎把機、打孔機、考勤機、檔案柜、保險柜、印鑒鑒別儀、掃描儀、票據(jù)打印機等銀行專用機具用品。（一）低值易耗品按需要購入，在購入時一次性攤入成本。（二）各級機構應當建立健全低值易耗品管理制度，規(guī)范低值易耗品的采購、保管、領用、處置等程序。各級機構按年度、類別累計購買支出達到集中采購金額起點的低值易耗品，下一年度采購應當參照集中采購程序進行。低值易耗品采購與保管職能應當分離，出入庫應當按權限履行審批手續(xù)。（三）各級機構應當組織低值易耗品的管理、核算和使用部門對低值易耗品至少每年盤點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應當查明原因，落實責任。第五十條 各機構發(fā)生的資產損失，包括信貸資產損失、壞賬損失、固定資產及在建工程損失等，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照有關規(guī)定進行處理。各級機構以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產，應當根據(jù)總行的規(guī)定，履行相應程序。各級機構發(fā)生的資產損失應當按稅收法律法規(guī)相關規(guī)定報稅務部門審批。第七章 成本費用第五十一條 成本費用是指業(yè)務經營和管理過程中發(fā)生的各種支出。第五十二條 各級機構應當強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。第五十三條 各級機構應當嚴格區(qū)分本期成本費用與上期或下期成本費用的界限、成本費用支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。各級機構的成本費用核算，應當以月、季、年為計算期。同一計算期內，核算成本費用和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。第五十四條 除國家規(guī)定的專用賬戶外，各級機構分幣種只能設立一個費用存款專戶，各項費用應當從專戶中開支。第五十五條 各級機構在經營過程中發(fā)生的成本費用應當按照有關規(guī)定計入當期損益。第五十六條 各級機構成本費用應當取得合法合規(guī)票據(jù)。第五十七條 各級機構不得承擔應由個人承擔的各項財務開支。第五十八條 各級機構發(fā)生的籌資費用符合資本化條件的，應當予以資本化，計入相關資產成本。第五十九條 存款利息支出應當按照規(guī)定的結息期和利率計付利息，計入當期損益。第六十條 債券應當按規(guī)定的利率按月（季）計提應付利息，計入當期損益。實際支付時在提取的應付利息中列支，提取的利息不足支付時，直接在債券利息支出中列支，計入當期損益。第六十一條 金融機構往來利息支出包括：向中央銀行借款利息支出、系統(tǒng)內存放款項利息支出、同業(yè)存放款項利息支出、同業(yè)拆入利息支出、分攤庫存現(xiàn)金利息支出、轉貼現(xiàn)利息支出等。金融機構往來利息按規(guī)定的利率計算，計入當期損益。第六十二條 業(yè)務管理費是業(yè)務經營管理過程中發(fā)生的各項費用。主要包括：（一）工資：按照國家有關規(guī)定以及與職工簽訂的勞動合同支付給職工的勞動報酬，具體開支范圍、標準按照薪酬管理部門的規(guī)定執(zhí)行。（二）住房補貼：根據(jù)當?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)放的住房補貼。（三）職工福利費：未參加基本醫(yī)療保險的職工醫(yī)療費和其他職工福利性支出。（四）工會經費：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于工會方面的開支。（五）職工教育經費：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于職工教育培訓的開支。高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用，應從其他費用中支出。（六）失業(yè)保險費：按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險金。（七）勞動保險費：按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、補充養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療保險費、工傷保險、生育保險金，6個月以上病假人員工資，在職職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按國家有關規(guī)定支付給離退休干部的各項費用和其他按照國家規(guī)定應由勞動保險費列支的項目。（八）住房公積金：按規(guī)定為職工繳納的住房公積金支出。（九）勞動保護費：職工著裝費、防暑降溫費、購買勞保用品費等開支。職工著裝費超過當?shù)囟悇詹块T規(guī)定的稅前扣除標準的，超過部分由職工個人負擔；防暑降溫費執(zhí)行當?shù)卣?guī)定標準；勞保用品包括為職工在工作場所配備的安全保護用品、特殊工種的防護用品等。（十）公雜費：購置辦公用品、清潔用品、公用書籍、辦公場所飲用水及茶葉、訂閱公用報刊雜志及與業(yè)務有關的電子信息等各項公用雜支費用。（十一）交通工具運轉費：公用交通工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛保險費、路橋費、停車費、年檢費等相關費用。（十二）鈔幣運送費：為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機的運輸費、包裝費、搬運費，自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及押運人員差旅費。（十三）郵電費：辦理業(yè)務支付的郵費、電報費、通訊費、電話初裝費、電視電話費等。（十四）印刷費：印刷業(yè)務用票據(jù)、憑證、賬冊、報表、資料、書籍等用品的費用。（十五）水電費：營業(yè)辦公用房及公有周轉房的水費、電費、水電增容費及污水處理費。（十六）租賃費：租賃營業(yè)辦公用房、汽車、辦公設備、交流干部住房等固定資產的費用。（十七）差旅費：職員因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費、公雜費等費用，具體開支范圍及標準參照當?shù)卣?guī)定執(zhí)行。
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