【文章內(nèi)容簡介】 有關(guān)費用。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入 或者營業(yè)外支出。 （四）固定資產(chǎn)的清查和報損 企業(yè)應(yīng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全 面的盤點清查。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入，盤虧及毀損的固 定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營 業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)管理責(zé)任人應(yīng)按月將使用情況表送交本部門、財務(wù)部及公司領(lǐng)導(dǎo)。如確 認(rèn)固定資產(chǎn)已超過年限或不能再使用的，需及時提出書面報告送交審批報損。固定資 產(chǎn)的出售、清理報廢均應(yīng)以書面形式報總經(jīng)理批準(zhǔn)。任何部門或個人不準(zhǔn)擅自處理或 變賣固定資產(chǎn)。六）遞延資產(chǎn)管理制度 遞延資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費 用，包括開辦費用、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的 其他攤銷費用。 開辦費管理 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、 差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯總損益、利 息等支出。 開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起、按照5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理 費用。七）內(nèi)部審計規(guī)則 內(nèi)部審計是分店內(nèi)部審計人員在店長領(lǐng)導(dǎo)下，對經(jīng)營管理活動的全過程及各個方面進(jìn)行 檢查的評價活動。 （一）內(nèi)部審計任務(wù)： 檢查評價公司所制定的各種經(jīng)營方針、計劃（預(yù)算）、程序、制度、規(guī)范及其依據(jù)。 對公司經(jīng)營目標(biāo)的合理性及實現(xiàn)情況作出評價。 保持公司信息系統(tǒng)的完整協(xié)調(diào)，增進(jìn)財務(wù)報表的可信性和其他信息的準(zhǔn)確性。 促進(jìn)各部門合理利用資源，充分發(fā)揮公司人力、物力和財務(wù)的作用，并確保公司財產(chǎn) 安全完整。 （二）內(nèi)部審計職權(quán)： 檢查憑證、報表、決算、資金和財產(chǎn)、查閱有關(guān)文件資料。 參加有關(guān)會議。 對審計中有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)懲損失浪費行為，作出臨時的制止決定。 對阻繞、破壞審計工作以及拒絕提供 有關(guān)資料的，報店長處理，并提出處理建議，必 要時經(jīng)店長批準(zhǔn)可臨時采取措施處理。 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議和糾正違反財經(jīng)法紀(jì)的意見。 對嚴(yán)懲違反財經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失或浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。 對審計中的重大問題，及時向店長匯報。 （三）堅持正確的內(nèi)部審計原則 合法性。公司內(nèi)部審計要以國家有關(guān)法規(guī)及公司有關(guān)制度為依據(jù)。 合理性。公司內(nèi)部審計工作要一切從實際出發(fā)，實事求是地看問題，防止主觀和偏聽 偏信。 全面性。要全面地、全過程地看問題，要考慮各方面的因素對公司經(jīng)營活動的影響， 要從發(fā)展的角度、歷史地看問題。 利益性。要合理、合法地處理國家投資者、公司及職工四者的利益關(guān)系。 開拓性。要促進(jìn)公司開展新業(yè)務(wù)、拓寬市場、改進(jìn)管理、提高服務(wù)質(zhì)量。八）會計核算制度 （一）總則 為加強分店會計核算、管理工作，根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，參照國際標(biāo)準(zhǔn)和公認(rèn)會計原則制定本規(guī)定。 （二）會計機構(gòu)和會計人員 （1）公司財務(wù)部，負(fù)責(zé)公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算和財務(wù)管理工作，并負(fù)責(zé)各分 店會計人員的委派、業(yè)務(wù)考核和工作指導(dǎo)。 （2）公司財務(wù)部經(jīng)理直接向公司主管財務(wù)副總負(fù)責(zé)，主持公司財務(wù)管理和會計核算 工作，包括負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財務(wù)部與其他職能部門之間、各分店之間的有關(guān)財務(wù)會計 的工作。 （3）各分店設(shè)置會計部門，負(fù)責(zé)該分店的日常財務(wù)會計工作，各分店會計部門業(yè)務(wù) 工作受公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。 （4）公司的會計機構(gòu)和會計人員要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督 各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)公司利益，保障股東投資權(quán)益。 （5）會計人員因調(diào)動、辭職、解雇等原因離職時應(yīng)辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工 作。（三）會計核算的一般原則 （1）會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入和成本按權(quán)責(zé)發(fā)生期間入帳，并對收入 和成本采用按同一口預(yù)算，同一基礎(chǔ)的配比原則進(jìn)行帳務(wù)處理。 （2）公司以公歷年度為會計年度。 （3）公司采用借貸復(fù)式記帳法記帳。 （4）公司以人民幣為記帳本位幣。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時，按確 定的記帳匯率折合為本位幣進(jìn)行反映。記帳匯率參照有關(guān)制度再另行規(guī)定。 （5）公司營銷商品的會計記錄，按取得該項資產(chǎn)的成交價款反映（不含相關(guān)費用）。 營業(yè)現(xiàn)場按商品零售價反映；其他存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的 會計記錄，按該項資產(chǎn)的原價反映（包括組成原價的相關(guān)費用）。長期投資會 計記錄按成本法或權(quán)益法反映。 （6）公司在會計核算中應(yīng)劃清資本性支出和收益支出的界限。公司凡用于增加固 定資產(chǎn)，長期投資和無形資產(chǎn)等發(fā)生的各項支出，都列作資本性支出。 （7）公司重要會計政策的處理方法，前后期必須一致，不得任意改變。如確需變 更，應(yīng)經(jīng)董事長會批準(zhǔn)，并在會計報表中予以說明。 （8）公司一切自制憑證、帳簿、報表，包括電腦處理的各種會計資料原則上使用 中文書寫。 （四）貨幣資金及往來款項的核算 （1）分店的現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)設(shè)置日記帳逐筆登記。有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨 幣分別設(shè)帳。 （2）分店的現(xiàn)金和銀行款應(yīng)定期及時清點，現(xiàn)金如發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。 如發(fā)現(xiàn)盈余，由店長或董事長批準(zhǔn)后，可轉(zhuǎn)作公司營業(yè)外收入。 （3）營業(yè)現(xiàn)場商品交易收入應(yīng)及時上繳分店財務(wù)部，所有營業(yè)短款由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠 償。所有營業(yè)長款可直接計入營業(yè)外收入。 （4）分店的應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款等到往來款項應(yīng)按客戶 幣種分別計帳記錄，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的 應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。確實無法收回的，報董事長批準(zhǔn)后，可作為 壞帳損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，如公司已按要求計提“壞帳準(zhǔn)備”，可直接增減 “壞帳準(zhǔn)備”。 （5）分店的外幣存款，外幣借款和以外幣結(jié)算的往業(yè)款項，除應(yīng)登記實際收付的外 幣金額外，還應(yīng)按照公司決定的匯率折合為人民幣計帳，公司的外幣存款，外 幣借款和以外幣結(jié)算的往來款項增加時，按記帳匯率折合人民幣記帳，減少時 按帳面匯率折合為人民幣記帳，因匯率不同發(fā)生的折合為人民幣的差額，作為 外匯兌換損益處理，列入當(dāng)期損益。（五）存貨的核算 （1）分店的存貨是指庫存的加工中的和在途的各種商品、原材料、包裝物、低值易 耗品、物料用品、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品等。 （2）分店的各類商品存放倉庫的按實際購入價計帳，存放營銷場地的按實際零售價 入帳，實行售價核算，實物負(fù)責(zé)制。 （3）分店的其它存貨按實際成本計價。 外購存貨的實際購入價為實際成本。 自制存貨的實際成本，應(yīng)包括原材料，半成品的實際成本，加工費用和往 返的運雜費。 加工入庫存貨的實際成本，應(yīng)包括耗用的原材料，半成品的實際成本，加 工費用和往返的運雜費。 （4）分店各類商品購進(jìn)、銷貨、調(diào)撥、進(jìn)貨退出、銷貨退回，其他存貨的收發(fā)領(lǐng)退 均應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置有數(shù)量，金額的明細(xì)帳，逐項 逐筆登記。 （5）分店發(fā)出其他存貨的實際成本，采用加權(quán)平均法確定，各類商品銷售按實際成本 結(jié)轉(zhuǎn)，低值易耗品按全額一次攤銷法進(jìn)行核算。 （6）分店的商品每月定期盤點一次，其他存貨半年盤點一次。對盤盈盤虧的存貨，經(jīng) 批準(zhǔn)后，根據(jù)盈虧原因，分別記入當(dāng)期費用或營業(yè)外收支。 （7）分店的各項存貨，如果由于市價下跌，可變現(xiàn)的凈值低于帳面實際成本的，應(yīng)在 年度會計報表中列出這些存貨的帳面實際成本，可變現(xiàn)的凈值及發(fā)生的損失。（六）商品費用的核算 （1）分店一切與經(jīng)營活動有關(guān)的支出，均應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)分別列計相關(guān)費用帳戶。 （2）分店分別不同業(yè)務(wù)確定費用項目，通過商品流通費匯集分店在商品經(jīng)營過程中 所發(fā)生的各項費用。 （3）分店商品流通費用的核算，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與成本配比原則，運 用一次或分期攤銷等核算手段，對各期成本，費用作必要的調(diào)整。 （4）分店應(yīng)加強費用核算的基礎(chǔ)工作，包括全原始記錄，實行定額管理，嚴(yán)格計量 檢驗制。 （七）銷售和利潤的核算 （1）商品、產(chǎn)品的銷售應(yīng)以發(fā)出商品提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的 憑據(jù)作為收入實現(xiàn)的標(biāo)志。各核算期間的銷售收入均必須配以相關(guān)的成本范圍。 （2）商品銷售發(fā)生銷貨退回，不論屬于本年度，還是以前年度銷售的都增減本月的 銷售收入和銷售成本。對會員購貨及關(guān)系客戶購貨按公司要求給予銷貨折讓的， 以已經(jīng)銷售商品由于質(zhì)量較差或其他原因經(jīng)買賣雙方協(xié)商，同意給予銷貨折讓 的，其銷貨折讓金額應(yīng)在本月銷信額中減除。 （3）分店利潤總額包括主營業(yè)務(wù)利潤，其他業(yè)務(wù)利潤投資凈收益和營業(yè)處收支凈額。 主營業(yè)務(wù)利潤包括公司商業(yè)經(jīng)營項目所形成的利潤。其他業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè) 務(wù)以外的其他營業(yè)項目，例如非工業(yè)性勞務(wù)代辦租賃等業(yè)務(wù)所形成的利潤。投 資凈收益是公司對外投資收入減去投資損失后的金額。營業(yè)外收支凈額是指與 公司經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。 （4）分店利潤總額依法計納所得稅，并按公司章程規(guī)定分配各項基金和派發(fā)股息。 （5）分店如發(fā)生經(jīng)營虧損，應(yīng)以次年利潤進(jìn)行彌補，以前虧損未足額彌補前，不得 進(jìn)行利潤分配。 （八）會計科目和會計報表 （1）會計科目由財務(wù)部統(tǒng)一制定，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總的前 提下，各獨立核算單位可增刪會計科目，但需報財務(wù)部批準(zhǔn)。 （2）公司會計科目分為：資產(chǎn)、負(fù)債、資本、損益四大類。 （3）公司除編制本公司的財務(wù)報表外，另行編制包括所各分店的合并財務(wù)報表，編 制合并財務(wù)報表 原則上采用成本法逐項合并（或抵銷）。對于公司和其他聯(lián)營 公司商場的投資、編制合并報表亦按成本法或權(quán)益法進(jìn)行反映，除按聯(lián)營公司 已宣布的分配股利反映為本公司的收益外，其他權(quán)益均不予合并。 （4）本公司會計報表及呈報期次如下： 報表名稱 期次 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、應(yīng)隨 資產(chǎn)負(fù)債表 月報 付財務(wù)報表附注及報表分析 損益表 月報 報告。凡月報表各獨立核算 財務(wù)狀況變動表 年報 單位應(yīng)在次月5日前完成 存貨明細(xì)表 月報 公