內部審計工作流程步驟詳解(編輯修改稿)
2025-05-09 12:03 本頁面
【文章內容簡介】 發(fā)現(xiàn)的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。 二、描述和分析內部控制設計的恰當性 審計人員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內部控制制度。 審計人員應在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內部控制系統(tǒng)的相關制度、規(guī)定等文件的情況下，對內部控制系統(tǒng)設計的恰當性進行評價。 三、初步分析和評價內部控制執(zhí)行的有效性 審計人員可采用內部控制調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執(zhí)行情況的相關信息。 審計人員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否與預期一致。 研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關測試。 信息系統(tǒng)的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關的測試。 分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。 通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。 步驟五：實質性測試及詳細審查 一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g詳細審查、評價被審計單位的經營活動。 二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容： 加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。 運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。 巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。 清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。 盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。 函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實
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