注冊會計師審計管理培訓資料6(編輯修改稿)
2025-05-09 07:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有相似特征的次級總體的過程。 注冊會計師可以利用分層按項目的重要性、變化頻率等特征選取不同的樣本量； 利用分層，注冊會計師可針對不同層次采用不同的審計程序；（對包含最重要項目的層次實施全部審查。） 利用分層可減少樣本量，提高審計效率?！ 。ǘ└饕蛩嘏c樣本量的關系 因 素樣 本 量可信賴程度越高越大可容忍誤差越大越小預期總體誤差越大越大總體容量越大越大 三、樣本的選取 注冊會計師在選取樣本時，為保證由抽樣結(jié)果推斷出的總體特征具有合理性、可靠性，應使審計對象總體內(nèi)所有項目均有被選取的機會，以使樣本能夠代表總體。 樣本選取的方法不涉及審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）而涉及審計證據(jù)的可靠性和相關性（質(zhì)量）?！ ‰S機選樣（參考教材實例） 隨機選樣是指對審計對象總體或次級總體的所有項目，按隨機規(guī)則選取樣本。隨機選樣通?？蛇\用隨機數(shù)表或計算機產(chǎn)生的隨機數(shù)來進行。下面介紹隨機數(shù)表（亂數(shù)表）的運用步驟： ?。?）對總體單位進行連續(xù)編號； ?。?）根據(jù)總體單位最大編號的位數(shù)決定使用亂數(shù)表中數(shù)碼的個數(shù)和位置；（前幾位還是后幾位？） （3）確定隨機起點；（從第幾行第幾列開始？） ?。?）確定選號路線；（從左往右？從上往下？） （5）選號并抽樣。 系統(tǒng)選樣 系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后再根據(jù)間隔，順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差?！ 纠考僭O注冊會計師擬從編號為001～100發(fā)票中抽取10張進行控制測試，若選取的第一張發(fā)票（起點i）為007號，則注冊會計師所選的10張發(fā)票號碼為：000102030405060708097。這就是系統(tǒng)選樣，每個樣本間的相隔都為10，所以，系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，采用這種方法時，其基本步驟如： ?。?）計算抽樣區(qū)間。 ?。?）確定隨機起點?！ 。?）等距抽取樣本?！ ∽詴嫀熕x取的第1個樣本的編號為：007＝007＋（1－1）10 注冊會計師所選取的第2個樣本的編號為：017＝007＋（2－1）10 注冊會計師所選取的第3個樣本的編號為：027＝007＋（3－1）10 注冊會計師所選取的第n個樣本的編號為：007＝007＋（n－1）10 注冊會計師所選取的第n個樣本的編號為： i+(n1)j 上例中所選的第5張發(fā)票號碼為：047號，即007＋（5－1）10＝047?！ 纠孔詴嫀煵捎孟到y(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為______號。（ ） （1995年考題） A、155 B、195 C、200 D、235 【答案】B 【解析】抽樣間隔（區(qū)間）為8000247。200=40，抽取的第5張憑證的編號為：35+(51)40=195或前5張憑證的編號應為：35 75 115 155 195?！ ‰S意選樣 隨意選樣是指不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個人偏好，以隨意的方式選取樣本。隨意選樣的缺點在于很難完全無偏見地選取樣本項目?！ ∷摹⒊闃咏Y(jié)果的評價 分析樣本誤差→推斷總體誤差→重估抽樣風險→形成審計結(jié)論 ?。ㄒ唬┓治鰳颖菊`差 注冊會計師在分析樣本誤差時，一般應從以下方面著手： 確定誤差項目 注冊會計師應根據(jù)預先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差。例如，在審查應收賬款余額時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將某顧客應收賬款錯記在另一顧客應收賬款明細賬戶中。由于這一處理結(jié)果并不影響應收賬款的余額，因此，注冊會計師在評價抽樣結(jié)果時，不能認為這是一項誤差。 獲取審計證據(jù) 注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證據(jù)時，應當實施替代審計程序，以獲取相應的審計證據(jù)。例如，對應收賬款的肯定式函證沒有收到回函時，
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1