【文章內(nèi)容簡介】 款；結(jié)帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第415號科目 其他經(jīng)費撥款1本科目核算高等學(xué)校從各級財政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他各類專項與非專項撥款。2收到其他經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項其他經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的其他經(jīng)費撥款；結(jié)帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第421號科目 上級補助收入1本科目核算高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，包括專項補助與非專項補助。2收到上級補助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項補助收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；結(jié)帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補助收入。6本科目按來源進(jìn)行明細(xì)核算。第431號科目 教育事業(yè)收入1本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動所取得的收入，包括專項收入和非專項收入。高等學(xué)校收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位預(yù)算外資金，應(yīng)通過“應(yīng)付及暫存款”科目核算。2本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：(1)專戶核撥預(yù)算外資金；(2)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；(3)其他教育事業(yè)收入。3實行預(yù)算外資金按比例上繳財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目和“教育事業(yè)收入——核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目。 實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入——核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。 收到核撥的預(yù)算外資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——專戶核撥預(yù)算外資金”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”等科目。4收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——其他教育事業(yè)收入”科目。5當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。7年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完成的專項教育服務(wù)項目的教育事業(yè)收入。8本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第432號科目 科研事業(yè)收入1本科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。2本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：(1)科技開發(fā)與協(xié)作收入；(2)科技成果轉(zhuǎn)讓收入；(3)科技咨詢收入；(4)其他科研事業(yè)收入。3取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)收入。7本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第451號科目 經(jīng)營收入1本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2取得經(jīng)營收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。已完工項目結(jié)算時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。3年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度經(jīng)營收入總額；結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的剩余數(shù)額。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第461號科目 附屬單位繳款1本科目核算高等學(xué)校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算。2收到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。3年終結(jié)帳前，本科目貸方余額為高等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)帳后，本科目無余額。4本科目應(yīng)按繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第471號科目 其他收入1本科目核算高等學(xué)校獲得的，除上述各項收入以外的收入，如投資收益、專項和非專項捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。2本科目設(shè)置以下五個明細(xì)科目：(1)對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；(2)其他投資收益；(3)捐贈收入；(4)利息收入；(5)其他收入。3取得對校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入——其他投資收益”科目；轉(zhuǎn)讓、出售其他對外投資，按實際收到價款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其他對外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入——其他投資收益”科目。4收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記“專用基金——留本基金”科目。 收到固定資產(chǎn)捐贈，借記有關(guān)支出科目, 貸記“其他收入——捐贈收入”科目, 同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。5收到利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——利息收入”科目。6取得其他收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。7當(dāng)專項捐贈項目完成結(jié)帳時，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。8年終轉(zhuǎn)帳時，將當(dāng)年未完成的專項捐贈項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。9年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校收到的其他收入總額；結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數(shù)額。10本科目應(yīng)按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第511號科目 撥出經(jīng)費1本科目核算高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補助經(jīng)費。轉(zhuǎn)撥上級補助收入和用自有資金對附屬單位的補助在“對附屬單位補助”科目中核算，不在本科目核算。2向附屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回?fù)艹鼋?jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳前，本科目借方余額為高等學(xué)校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費，結(jié)帳后，本科目無余額。4本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。第521號科目 教育事業(yè)支出1本科目核算高等學(xué)校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出，包括專項支出和非專項支出。2本科目應(yīng)設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。3發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費時，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費撥款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“教育經(jīng)費撥款”等收入類科目,貸記本科目。6年終結(jié)帳前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)帳后，本科目總帳無余額。7本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第531號科目 科研事業(yè)支出1本科目核算高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)，以及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費用開支，包括專項支出和非專項支出。借款科研支出也在本科目核算。2本科目應(yīng)設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細(xì)科目。3發(fā)生科研事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；提取科研項目管理費，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入類科目，貸記本科目。6年終結(jié)帳前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額；結(jié)帳后，本科目總帳無余額。7本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第551號科目 經(jīng)營支出1本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。3發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；經(jīng)營支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；已完工項目結(jié)算時，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目的支出，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。4年終結(jié)帳前，本科目借方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的經(jīng)營支出總額；結(jié)帳后，本科目總帳無余額。5本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第561號科目 上繳上級支出1本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出。2上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；繳款退回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的上繳上級支出的總額；結(jié)帳后，本科目無余額。第571號科目 對附屬單位補助1本科目核算高等學(xué)校用財政補助收入之外的資金補助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對附屬單位的專項補助和非專項補助。2對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補助收回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的非專項補助，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的專項補助，借記“上級補助收入”等科目，貸記本科目。4年終結(jié)帳前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的對附屬單位補助支出的總額；結(jié)帳后，本科目無余額。5本科目按接受補助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。第581號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1本科目核算高等學(xué)校用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。2轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；自籌基建經(jīng)費轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)帳，借記“事業(yè)結(jié)余”、“專用基金——住房基金”等科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度轉(zhuǎn)出的自籌基本建設(shè)經(jīng)費；結(jié)帳后，本科目無余額。第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)帳 高等學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報決算。年終清理結(jié)算的主要事項包括：一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字 年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補的款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。實行分級管理、分級核算的高等學(xué)校對所屬二級單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入帳。本年的