【文章內(nèi)容簡介】 款；結帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。第415號科目 其他經(jīng)費撥款1本科目核算高等學校從各級財政和有關部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他各類專項與非專項撥款。2收到其他經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當專項項目完成結帳時，將專項項目支出轉入本科目，借記本科目，貸記有關支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。4年終結帳時，結轉非專項其他經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉入本科目，借記本科目，貸記有關支出科目。5年終結帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校從各級財政取得的其他經(jīng)費撥款；結帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。第421號科目 上級補助收入1本科目核算高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，包括專項補助與非專項補助。2收到上級補助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當專項項目完成結帳時，將專項項目支出轉入本科目，借記本科目，貸記有關支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。4年終結帳時，結轉非專項補助收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉入本科目，借記本科目，貸記有關支出科目。5年終結帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；結帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補助收入。6本科目按來源進行明細核算。第431號科目 教育事業(yè)收入1本科目核算高等學校開展教學及輔助活動所取得的收入，包括專項收入和非專項收入。高等學校收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準留用的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位預算外資金，應通過“應付及暫存款”科目核算。2本科目設置以下三個明細科目：(1)專戶核撥預算外資金；(2)核準留用預算外資金；(3)其他教育事業(yè)收入。3實行預算外資金按比例上繳財政專戶辦法的高等學校，收到預算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”科目和“教育事業(yè)收入——核準留用預算外資金”科目。 實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的高等學校，收到預算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——核準留用預算外資金”科目；定期結算出應繳財政專戶資金結余時，按應繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入——核準留用預算外資金”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。 收到核撥的預算外資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——專戶核撥預算外資金”科目；年終結轉，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”等科目。4收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——其他教育事業(yè)收入”科目。5當專項項目完成結帳時，將專項項目支出轉入本科目，借記本科目，貸記有關支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。6年終結帳時，結轉非專項教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。7年終結帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校本年度教育事業(yè)收入總額；結帳后，本科目貸方余額為未完成的專項教育服務項目的教育事業(yè)收入。8本科目按項目進行明細核算。第432號科目 科研事業(yè)收入1本科目核算高等學校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。2本科目設置以下四個明細科目：(1)科技開發(fā)與協(xié)作收入；(2)科技成果轉讓收入；(3)科技咨詢收入；(4)其他科研事業(yè)收入。3取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當專項項目完成結帳時，將專項項目支出轉入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。5年終結帳時，結轉非專項科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6年終結帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結帳后，本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)收入。7本科目應按類別和項目進行明細核算。第451號科目 經(jīng)營收入1本科目核算高等學校在教學、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2取得經(jīng)營收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。已完工項目結算時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結余”科目；年終結轉未完工項目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。3年終結帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校本年度經(jīng)營收入總額；結帳后，本科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的剩余數(shù)額。4本科目應按項目進行明細核算。第461號科目 附屬單位繳款1本科目核算高等學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算。2收到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結轉，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。3年終結帳前，本科目貸方余額為高等學校附屬單位上繳的收入總額；結帳后，本科目無余額。4本科目應按繳款單位進行明細核算。第471號科目 其他收入1本科目核算高等學校獲得的，除上述各項收入以外的收入，如投資收益、專項和非專項捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。2本科目設置以下五個明細科目：(1)對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；(2)其他投資收益；(3)捐贈收入；(4)利息收入；(5)其他收入。3取得對校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入——其他投資收益”科目；轉讓、出售其他對外投資，按實際收到價款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其他對外投資”等科目，按轉讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入——其他投資收益”科目。4收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記“專用基金——留本基金”科目。 收到固定資產(chǎn)捐贈，借記有關支出科目, 貸記“其他收入——捐贈收入”科目, 同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。5收到利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——利息收入”科目。6取得其他收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。7當專項捐贈項目完成結帳時，將支出轉入本科目，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記有關支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。8年終轉帳時，將當年未完成的專項捐贈項目支出轉入本科目，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記有關支出科目。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉入事業(yè)結余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。9年終結帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校收到的其他收入總額；結帳后，本科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數(shù)額。10本科目應按類別和項目進行明細核算。第511號科目 撥出經(jīng)費1本科目核算高等學校按核定的預算撥付給附屬單位的財政補助經(jīng)費。轉撥上級補助收入和用自有資金對附屬單位的補助在“對附屬單位補助”科目中核算，不在本科目核算。2向附屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。3年終結帳前，本科目借方余額為高等學校已經(jīng)轉撥或撥出的經(jīng)費，結帳后，本科目無余額。4本科目應按單位進行明細核算。第521號科目 教育事業(yè)支出1本科目核算高等學校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出，包括專項支出和非專項支出。2本科目應設置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目。3發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設備購置費時，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當專項項目完成結帳時，將支出對應轉入有關的收入科目，借記“教育經(jīng)費撥款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。5年終結帳時，結轉非專項教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目；結轉當年未完專項項目的支出，借記“教育經(jīng)費撥款”等收入類科目,貸記本科目。6年終結帳前，本科目借方余額為高等學校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結帳后，本科目總帳無余額。7本科目應按單位和項目進行明細核算。第531號科目 科研事業(yè)支出1本科目核算高等學校為完成所承擔的科研任務，以及所屬科研機構所發(fā)生的費用開支，包括專項支出和非專項支出。借款科研支出也在本科目核算。2本科目應設置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目。3發(fā)生科研事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；提取科研項目管理費，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4當專項項目完成結帳時，將支出對應轉入有關的收入科目，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結余”科目。5年終結帳時，結轉非專項科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目；結轉當年未完專項項目的支出，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入類科目，貸記本科目。6年終結帳前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額；結帳后，本科目總帳無余額。7本科目應按單位和項目進行明細核算。第551號科目 經(jīng)營支出1本科目核算高等學校在教學、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。3發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應交稅金”等科目；發(fā)生設備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；經(jīng)營支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；已完工項目結算時，借記“經(jīng)營結余”科目，貸記本科目；年終結轉未完工項目的支出，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。4年終結帳前，本科目借方發(fā)生額為高等學校本年度發(fā)生的經(jīng)營支出總額；結帳后，本科目總帳無余額。5本科目按項目進行明細核算。第561號科目 上繳上級支出1本科目核算高等學校按規(guī)定上繳上級單位的支出。2上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；繳款退回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終結轉，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。3年終結帳前，本科目借方余額為高等學校本年度發(fā)生的上繳上級支出的總額；結帳后，本科目無余額。第571號科目 對附屬單位補助1本科目核算高等學校用財政補助收入之外的資金補助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對附屬單位的專項補助和非專項補助。2對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補助收回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3年終結帳時，結轉對附屬單位的非專項補助，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目；結轉對附屬單位的專項補助，借記“上級補助收入”等科目，貸記本科目。4年終結帳前，本科目借方余額為高等學校本年度發(fā)生的對附屬單位補助支出的總額；結帳后，本科目無余額。5本科目按接受補助的單位進行明細核算。第581號科目 結轉自籌基建1本科目核算高等學校用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。2轉出自籌基建經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；自籌基建經(jīng)費轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結帳，借記“事業(yè)結余”、“專用基金——住房基金”等科目，貸記本科目。3年終結帳前，本科目借方余額為高等學校本年度轉出的自籌基本建設經(jīng)費；結帳后，本科目無余額。第三部分 年終清理結算和結帳 高等學校在年度終了前，應根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編報決算。年終清理結算的主要事項包括：一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數(shù)字 年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥、應交款項，應當在12月31日前匯達對方。實行分級管理、分級核算的高等學校對所屬二級單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應及時入帳。本年的