【文章內(nèi)容簡介】 ④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。 （6）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。 （7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 （8）賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自初起至本頁末止的累計數(shù)；（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 來源:中國財考網(wǎng)會計證考試第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 考點10：各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬?？键c11：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的，其格式與內(nèi)容見表6—5所示。 現(xiàn)金日記賬的登記方法如下： （1）日期欄 ：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實際收付日期一致。 （4）對方科目欄 ：其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 （5）收入、支出欄： 系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。 考點12： 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。 考點13：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿，其登記方法是：可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬?？偡诸愘~的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。每月應(yīng)將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并于月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，與明細賬余額核對相符后，作為編制會計報表的主要依據(jù)?？键c14：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。考點15：數(shù)量金額式的明細分類賬頁， “原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。 考點16：按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。 借方多欄式明細賬由于只在借方設(shè)多欄，如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外支出等。平時在借方登記費用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。 貸方多欄式明細賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。借方貸方多欄式，如“本年利潤”。第四節(jié) 對賬考點17：對賬，就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。 考點18：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對。 考點19：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。 1．所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符； 2．所有總賬賬戶借方發(fā)生余額合計與貸方余額合計是否相符； 3．有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額合計是否相符； 4．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符； 5．會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細賬余額是否相符等?？键c20：賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括： （1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符； （3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符； （4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié) 錯賬更正方法更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。 考點21：劃線更正法 劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 更正時，在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃銷，不得只劃銷其中寫錯的個別數(shù)碼，并使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后，將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。考點22：紅字更正法 記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄，然后，用藍或黑字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。 記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額，并已據(jù)以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：將正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某年某月某日第X號記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額。 考點23：補充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補充登記法更正。即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記金額.第六節(jié) 結(jié)賬 結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 考點24：結(jié)賬程序包括四個步驟： （1）應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。 （2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 （3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。 （4）在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 考點25：結(jié)賬的方法 （1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 （3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 （4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。 （5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄