基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(編輯修改稿)
2025-05-05 22:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核、確認(rèn)無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證原始憑證：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它是記賬的原始根據(jù)。原始憑證按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證兩類。自制原始憑證指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證。外來原始憑證是對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如：車票、住宿發(fā)票。外來原始憑證都是一次憑證。原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；原始憑證的編號(hào)；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制單位及有關(guān)人員的簽章。（以國(guó)稅、地稅發(fā)票舉例）原始憑證填制的基本要求：真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假、不涂改、不挖補(bǔ)；內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫。名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化。品名或用途要填寫明確，不許含糊不清。有關(guān)人員的簽章必須齊全；（實(shí)際工作中最不完善的、毛病最多的就是這方面。如：一些單位取得的發(fā)票時(shí)間不填，購買內(nèi)容不填，接受單位不填，開票人不填，有的金額也不寫，甚至發(fā)票專用章也不蓋，純粹是空白票就入賬了，更有一些單位還在使用已經(jīng)作廢的過去發(fā)票，不知道會(huì)計(jì)人員是如何審核把關(guān)的。差旅費(fèi)報(bào)銷單中混雜著食品、餐費(fèi)、購買的其它用品的發(fā)票等。購買辦公用品的發(fā)票以辦公用品一概而論，沒有具體到名稱，品種較多時(shí)，沒附購買清單。修繕費(fèi)缺少預(yù)決算報(bào)告或者工、料、費(fèi)用清冊(cè)；就餐費(fèi)支出數(shù)額超出了有關(guān)規(guī)定等）。填制及時(shí)。（以應(yīng)繳款舉例、支票不記賬導(dǎo)致幾年對(duì)不上賬舉例）書寫清楚。順序使用。原始憑證填制的附加要求：從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或者指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章；凡填有大、小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；職工公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。；經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)；發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證的審核：主要是對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、正確性、完整性的審核。二、記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的憑證。在實(shí)際工作中，所有單位一般都使用通用記賬憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容：填制憑證的日期（一般為編制記賬憑證當(dāng)天的日期）；憑證的名稱和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；應(yīng)記會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目）、方向及金額；記賬符號(hào)；所附原始憑證的張數(shù)；填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。記 帳 憑 證2010年6月30日第3號(hào)摘 要總帳科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√ 支付食品款經(jīng)費(fèi)支出 公務(wù)費(fèi)食品300 附件壹 張 現(xiàn)金 300 合 計(jì)￥300?。?00 會(huì)計(jì)主管：記帳： 審核：制單： 二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證填制的基本要求：審核無誤。即在對(duì)原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證；內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的七項(xiàng)內(nèi)容都要具備；分類正確。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；（一些單位出現(xiàn)錯(cuò)誤多的地方在收入、支出不單獨(dú)分類，記在一張記賬憑證上；不按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，隨意使用會(huì)計(jì)科目，或者簡(jiǎn)化、自創(chuàng)會(huì)計(jì)科目；違背了借貸記賬法記賬規(guī)則，先貸后借等）連續(xù)編號(hào)。（每月編一次號(hào)，不是從一月到十二月統(tǒng)一編號(hào)）（二）記賬憑證填制的具體要求：除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)，所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，張數(shù)用大寫。一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。記賬憑證編號(hào)，應(yīng)該按月順序編號(hào)，即每月從1號(hào)編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編寫。如5號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制4張記賬憑證，可以編成51/52/53/54/4。填制記賬憑證
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