【文章內(nèi)容簡介】 貸：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費等， 借：其他支出 貸：銀行存款按月計提無形資產(chǎn)攤銷時， 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時， 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢以已入賬無形資產(chǎn)對外投資， 借：長期投資 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費同時， 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以核銷時， 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計攤銷按月計提無形資產(chǎn)攤銷時， 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷無形資產(chǎn)處置時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期投資/無形資產(chǎn)報經(jīng)批準予以核銷時， 借：其他支出/非流動資產(chǎn)基金長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準予以處置時， 借：其他支出（處置存貨）/非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋?庫存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國庫款對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計折舊(固定資產(chǎn))/累計攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實際捐出、調(diào)出時，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計折舊(固定資產(chǎn))/累計攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實際轉(zhuǎn)讓時， 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款借入短期借款時， 借：銀行存款 貸：短期借款銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款支付短期借款利息時， 借：其他支出 貸：銀行存款。歸還短期借款時， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101 應(yīng)繳稅費出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費（1）處置時， 借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：應(yīng)繳稅費（2）實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借：存貨 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅進項稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅銷項稅額（2）實際繳納增值稅時， 借：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅已交稅金 貸：銀行存款屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（2）實際繳納增值稅時， 借：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款代扣代繳個人所得稅的，（1）代扣時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費（2）實際繳納時， 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計提應(yīng)繳稅金數(shù)額， 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費（2）實際繳納時， 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款（三）2102 應(yīng)繳國庫款按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項時， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)繳國庫款—處置凈收入上繳款項時， 借：應(yīng)繳國庫款 貸：銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財政專戶款取得應(yīng)繳財政專戶款項時， 借：事業(yè)收入等 貸：應(yīng)繳財政專戶款上繳款項時， 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、津貼補貼等薪酬， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳個人所得稅按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應(yīng)付票據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票時， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時， 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入（八）2303 預(yù)收賬款從付款方預(yù)收款項時， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款確認有關(guān)收入時， 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營收入無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項時， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項， 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入（十）2401 長期借款借入各項長期借款時， 借：銀行存款 貸：長期借款為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程項目建設(shè)期間支付的，計入工程成本， 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當(dāng)期支出但不計入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款其他長期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款歸還長期借款時， 借：長期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長期應(yīng)付款發(fā)生長期應(yīng)付款時， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應(yīng)付款支付長期應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：銀行存款同時， 借：長期應(yīng)付款 貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款， 借：長期應(yīng)付款 貸：其他收入三、凈資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）3001 事業(yè)基金年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補助結(jié)余