國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)不對(duì)稱性及政策啟示(編輯修改稿)
2025-05-04 20:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 將潛在投資市場(chǎng)規(guī)模的大小作為其權(quán)衡所納稅負(fù)輕重的主要砝碼。沿著B(niǎo)ucovetsky(1991)、Wilson(1991)關(guān)于規(guī)模不同國(guó)家參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究思路的啟示，Stowhase(2004)研究了存在跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(Profit shifting)條件下的不對(duì)稱稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。該模型主要討論兩個(gè)規(guī)模不同的國(guó)家進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的跨國(guó)公司具備了在其內(nèi)部通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格等方式來(lái)在不同國(guó)家之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)(轉(zhuǎn)移部分稅基)的能力。研究顯示，從總體上看，一國(guó)因規(guī)模與稟賦等因素而內(nèi)在形成稅率較低的情況時(shí)，當(dāng)跨國(guó)公司通過(guò)其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移能力而將利潤(rùn)從他國(guó)轉(zhuǎn)移至此時(shí)，面對(duì)這種稅基彈性相對(duì)較低的現(xiàn)狀．必然設(shè)法提高稅率以獲取更多的收入；而那些因內(nèi)在因素而形成高稅率的國(guó)家，將不得不降低稅率以爭(zhēng)取留住外逃的資本。因此，作為一種動(dòng)態(tài)博弈，從長(zhǎng)遠(yuǎn)講，由于跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移機(jī)制的存在，各國(guó)稅率水平將逐步趨于一致。這一研究的含義是，既然內(nèi)生低稅率的國(guó)家可以從跨國(guó)公司這一機(jī)制中獲得好處，自然沒(méi)有參加國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的動(dòng)力。而從各國(guó)稅收管轄權(quán)行使與資源配置的角度看，關(guān)鍵還是相關(guān)國(guó)家(不論大國(guó)或小國(guó))應(yīng)設(shè)法限制跨國(guó)公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移能力。 三、不對(duì)稱信息條件下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng) 如前所述，從廣義上說(shuō)，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的不對(duì)稱現(xiàn)象，不僅應(yīng)包括國(guó)家在人口，資源、規(guī)模等方面的不對(duì)稱性，還應(yīng)包括各參與國(guó)(以及相關(guān)行為主體)在進(jìn)行國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)擁有信息的不對(duì)稱性。而近十多年來(lái)國(guó)際稅收理論界運(yùn)用不對(duì)稱信息經(jīng)濟(jì)學(xué)方法研究各種稅收問(wèn)題已取得了不少成果，這一事實(shí)也推動(dòng)了對(duì)不對(duì)稱信息條件下國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究。筆者認(rèn)為，雖然這些文章在數(shù)量上還不多，但已經(jīng)形成了—個(gè)全新而現(xiàn)實(shí)的方向，在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究中獨(dú)樹(shù)一幟?！ 默F(xiàn)有文獻(xiàn)上看，從不對(duì)稱信息角度研究國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)一般都遵循以下思路與方法：一是對(duì)存在于國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的各種不對(duì)稱現(xiàn)象進(jìn)行判斷；二是對(duì)基本研究模型的選擇使用，一般采用的是委托一代理模型等博弈分析工具；三是對(duì)各類(lèi)不對(duì)稱現(xiàn)象進(jìn)行模型化；四是對(duì)在這一條件下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)進(jìn)行分析，從中得出理論結(jié)果與政策啟示?！ ?duì)存在于國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中不對(duì)稱信息現(xiàn)象的研究，除了對(duì)一般稅收活動(dòng)固有的征納雙方信息不對(duì)稱因素的分析外，主要是圍繞著存在于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手(主權(quán)國(guó)家)與被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象(流動(dòng)性稅基．主要是跨國(guó)公司)之間的不對(duì)稱信息及其行為調(diào)整而展開(kāi)的。主要表現(xiàn)有三：一是當(dāng)主權(quán)國(guó)家與跨國(guó)公司之間存在信息不對(duì)稱時(shí)，對(duì)主權(quán)國(guó)家行為的研究；二是當(dāng)主權(quán)國(guó)家之間存在信息不對(duì)稱時(shí)，對(duì)各競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手國(guó)行為的研究；三是對(duì)跨國(guó)公司面對(duì)各種信息不對(duì)稱所做出反應(yīng)的研究。與此相聯(lián)系，現(xiàn)有文獻(xiàn)也主要圍繞這三方面展開(kāi)?！ ?一)當(dāng)主權(quán)國(guó)家與跨國(guó)公司之間存在信息不對(duì)稱時(shí)對(duì)主權(quán)國(guó)家行為的研究 —般說(shuō)來(lái)，就影響國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的效應(yīng)而言，跨國(guó)公司要比主權(quán)國(guó)家擁有更多的信息，例如，跨國(guó)公司要比主權(quán)國(guó)家更知曉公司自身的技術(shù)水平、贏利能力、轉(zhuǎn)移定價(jià)策略等信息，而這些信息是決定稅基的重要因素。因此，不對(duì)稱信皂下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究的是，處于信息相對(duì)劣勢(shì)的兩個(gè)主權(quán)國(guó)家利用稅收手段競(jìng)爭(zhēng)擁有信息優(yōu)勢(shì)的跨國(guó)資本，顯然這是一種二對(duì)一乃至N對(duì)一的不對(duì)稱博弈。主要研究的問(wèn)題有二：一是主權(quán)國(guó)家如何提高信息擁有量來(lái)吸引跨國(guó)資本，這本質(zhì)上是不對(duì)稱信息條件下的跨國(guó)優(yōu)化課稅與吸引流動(dòng)性稅基問(wèn)題；二是主權(quán)國(guó)家如何在不對(duì)稱信息條件下防止跨國(guó)公司逃避稅?！ 【偷谝粋€(gè)方面而言，從總體上說(shuō)，不對(duì)稱信息條件下對(duì)跨國(guó)資本的最優(yōu)課稅設(shè)計(jì)是建立在現(xiàn)代優(yōu)化稅制理論基礎(chǔ)上的，而后者正是以不對(duì)稱信息作為優(yōu)化課稅的重要制約條件而展開(kāi)論述的。沿著這一研究脈絡(luò)，現(xiàn)有文獻(xiàn)的一般思路是：在給定博弈狀態(tài)(參與競(jìng)爭(zhēng)國(guó)家的合作、非合作、協(xié)調(diào)等方式)的條件下，先討論在信息對(duì)稱下的優(yōu)化稅收競(jìng)爭(zhēng)政策或稅率結(jié)構(gòu)，而后引入不對(duì)稱信息因素加以考慮。在眾多信息因素中，往往給定其他信息擁有相同，而后將某一特定的信息不對(duì)稱(如公司贏利能力)納入優(yōu)化稅制與競(jìng)爭(zhēng)模型，比較在這些制約條件下所得結(jié)果與信息對(duì)稱時(shí)優(yōu)化結(jié)果的差異程度，討論不同稅收競(jìng)爭(zhēng)政策對(duì)引資國(guó)福利的影響，提出增進(jìn)信息擁有量及其他相關(guān)政策建議。目前這方面的主要代表性成果包括Bond和Gresik(1996)、Galzolari(2001
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1