0401蒙牛集團印花稅管理制度(編輯修改稿)
2025-05-04 04:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為增值稅發(fā)票）和 “固定資產(chǎn)清理”科目中的出售收入作為稅基（換算為不含稅金額）。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函[2009]9號），對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅；（3）成本、費用類項目主要包括：“輔助生產(chǎn)成本—外購水、汽、冰水”“管理、銷售、制造費用－勞保費、辦公用品費”，以科目的借方發(fā)生額作為稅基。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號），電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。故我集團外購電不需貼花；（4）收入類項目主要包括：“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入”（剔除其他業(yè)務(wù)收入中的租賃收入），以科目的貸方發(fā)生額做為稅基。需要注意的是：有的成本、費用類科目是從存貨中轉(zhuǎn)入的，在計算時應(yīng)扣除，否則會導(dǎo)致重復(fù)繳稅。在后面的合同中也要注意這個問題。 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。按加工或承攬收入萬分之五貼花。 相關(guān)稅收法規(guī)按加工或承攬收入計稅是指材料由委托方采購，依據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]第025號），由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。目前集團公司外委加工產(chǎn)品有兩種結(jié)算方式，只支付加工費的，按上述規(guī)定，采用產(chǎn)品買斷的，按購銷合同貼花。 核定征收方式下稅基的確定核定征收下的加工承攬合同申報稅基包括以下內(nèi)容：（1）存貨項目以“委托加工物資加工費用”的借方發(fā)生額作為稅基；（2）成本、費用類科目包括管理、銷售、制造費用下的“日常維修、土建修理、大修理費”（剔除領(lǐng)用的外購入庫的備件）、“辦公費－印刷品費”、“物耗費－VI制作費”以及銷售費用下的“廣告費”、“宣傳費”（剔除領(lǐng)用的外購入庫的促銷品），以其科目的借方合計數(shù)作為稅基。公司簽定的外包勞務(wù)合同（裝卸、清潔）不屬于印花稅條例列舉的合同，不交印花稅，但其中包裝工作有加工承攬性質(zhì)，需按加工承攬稅率萬分之五交納印花稅。 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同，按收取費用萬分之五貼花。核定征收方式下稅基的確定：按固定資產(chǎn)、在建工程項目下的勘察設(shè)計合同金額。 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分之三貼花。核定征收方式下稅基的確定：按固定資產(chǎn)、在建工程項目下的建筑安裝工程承包合同（一般是與建安企業(yè)簽訂，收到的發(fā)票為建安發(fā)票）金額和“成本、費用—修理費”科目中的修繕費用金額合計。 財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。核定征收方式下稅基的確定：（１）“成本費用—租賃費”科目的借方發(fā)生額；（２）“其他業(yè)務(wù)收入—租賃費”科目的貸方發(fā)生額。公司給經(jīng)銷商報銷的堆頭租賃費，經(jīng)判斷，不屬于印花稅條例列舉的合同，不交印花稅。 貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。按運輸費用萬分之五貼花。 相關(guān)稅收法規(guī)依據(jù)《國家稅務(wù)總局 鐵道部關(guān)于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]101號），鐵路運輸企業(yè)在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應(yīng)納的印花稅，并記入運費結(jié)算憑證的“印花稅”項目內(nèi)，運費結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。由于鐵路運輸企業(yè)已代征了印花稅，所以我集團公司在計算印花稅時，不用考慮鐵路運輸?shù)挠』ǘ?，僅就運輸裝卸費下的公路、海運運費部分計算交納印花稅即可，運雜部分也不需交納印花稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]第025號），對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼花印花。 核定征收方式下稅基的確定按“銷售費用—運輸裝卸費—公路運費、海運費”的借方發(fā)生額作為基數(shù)。 倉儲保管包括倉儲、保管合同，按倉儲保管費用千分之一貼花。核定征收方式下稅基的確定：按“銷售費用—倉儲費”的借方發(fā)生額作為稅基。 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。 相關(guān)稅收法規(guī)依據(jù)條例精神，向非金
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