【文章內容簡介】 04]Year1 2345Depreciation expense6,7506,75013,50013,50013,500Historical cost60,00060,00060,00060,00060,000Accumulated depreciation6,75013,50027,00040,50054,000Book value53,25046,50033,00019,5006,0003）Doubledeclining balance 　　book value at start of period 期初賬面價值double straightline rate雙倍折舊率＝ depreciation expense for that period當期折舊費用　　*book value（carrying value）賬面價值 ＝ cost of asset資產的成本 － accumulated depreciation累計折舊　　straightline rate平均年限法折舊率 ＝ 1247。 years（estimated useful life）折舊年限　　double straightline rate 雙倍余額法折舊率＝ 2straightline rate平均年限法折舊率　　4）Sumoftheyears39。 digits 年數總和法　　depreciable amount ′years left at period期初剩余使用年限　　　　　　　　　　　　sum of the years39。 digits年數數位的總和第四講　常用會計科目的英文名稱　　　　現(xiàn)金：Cash and cash equivalents　　銀行存款：Bank deposit　　應收賬款：Account receivable　　應收票據：Notes receivable　　應收股利：Dividend receivable　　應收利息：Interestreceivable　　其他應收款：Other receivables　　原材料：Raw materials　　在途物資：Materials in transport　　庫存商品：inventory　　存貨跌價準備：provision forthe declinein value ofinventories　　壞賬準備：Bad debt provision　　待攤費用：Prepaid expense　　交易性金融資產：Trading financial assets　　持有至到期投資：heldtomaturity investment　　可供出售金融資產：Availableforsale financial assets　　短期投資：Shortterm investment　　長期股權投資：Longterm equity investment　　固定資產：Fixed assets　　累計折舊：Accumulated depreciation　　在建工程：Constructioninprocess　　固定資產減值準備：provision for the decline in value of fixed assets　　無形資產：Intangible assets　　累計攤銷：Accumulated amortization　　商譽：Goodwill　　遞延所得稅資產：deferred tax assets （DTA ）　　　　短期借款：Shortterm loans/ borrowing　　長期借款：Longterm loans/ borrowing　　預收賬款：advance from customers/ Deposit received　　應付票據：Notes payable　　應付賬款：Account payable　　應付工資薪酬：wages payable　　應付股利：Dividends payable　　應付利息：Interest payable　　應交稅費：Tax payable　　其他應付款：Other payables　　遞延所得稅負債：Deferred tax liabilities　　 OWNERS39。 EQUITY　　實收資本：Paidin capital （paidup）　　資本公積：Capital reserves　　盈余公積：Surplus reserves　　未確認投資損失：Unrealized investment losses　　未分配利潤：Retained earnings after appropriation　　　　生產成本：Manufacturing Cost　　制造費用：Manufacturing overhead　　勞務成本：labor costs　　研發(fā)支出：R amp。 D expenditure　　 and loss　　主營業(yè)務收入：Main operating revenue　　其他業(yè)務收入：Other operating revenue　　營業(yè)外收入：Nonoperating ine　　投資收益：Investment ine　　產品銷售收入：sales revenue　　主營業(yè)務成本：Main operating costs　　cost of goods sold / cost of sales　　其他業(yè)務支出：Other operating costs　　營業(yè)外支出：Nonoperating expense　　銷售費用：Selling expense　　管理費用：General and administration expense （Gamp。A expense）　　財務費用：Finance expense　　公允價值變動損益：Gain/loss of the change of fair value　　所得稅：Ine tax第五講　無形資產 assets無形資產 企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產。　　Identifiable nonmonetary assets without physical substance, owned or controlled by the entity. 　　強調兩點：　　identifiability: 可辨認性 　?。╳ithout） physical substance: 物質形態(tài) 　　（1）（without）physical substance: （不具有）物質形態(tài)　　intangible adj. 觸摸不到的、無形 . tangible assets有形資產　　有時候英文中也用intangibles 表示無形資產?！　。?）identifiability: 可辨認性 　　intangibleassets: identifiable 　　*goodwill商譽：unidentifiable separately（不可辨認）　　 of intangible assets 無形資產的具體形式　　trade mark 商標權　　patent 專利權　　brand name 品牌　　intellectual property（IP）知識產權　　copyright著作權　　franchise 特許權　　license 執(zhí)照，許可證　　putersoftware計算機軟件　　research and development（Ramp。D）研究開發(fā)　　 recognition of intangible assets無形資產的初始計量:　　 purchased intangible assets：外購無形資產 　　purchase v. 買，購買 　　 internally generated intangible assets：自創(chuàng)的無形資產 　　internally—internal adj. 內部的 　　generated：，被創(chuàng)造的　　Lecture example 1:　　Company A purchased a patent for the design of a TV set on 3 January at a cost of ￥20,000. This patent （based on its technology） is estimated（估計） to have a useful life of 5 years.　　*從題目中提煉出重要的信息Patent: cost—￥20,000。 useful life—5 years　　Dr Intangible assets—patent 20,000 　　Cr Bank deposit 20,000 　　借: 無形資產—專利權　　20,000 　　　　貸: 銀行存款　　　　　　20,000 　　Lecture example 2:　　Company A also has an internally generated（自創(chuàng)的） brand name with an estimated fair value of ￥500,000.　　注意：自創(chuàng)的品牌不作為企業(yè)的無形資產核算。　　5. Measurement after recognition無形資產的后續(xù)計量　　在有關無形資產的題目中，可能還會涉及到用英文處理無形資產的后續(xù)計量。無形資產的后續(xù)計量主要是牽扯到資產的使用壽命（useful life）、攤銷、減值測試等問題。這就需要我們明白下面一組單詞的含義，以便更好的判斷是否對無形資產進行攤銷或減值測試。　　 amortization n. 攤銷 amortize （amortise） v. 攤銷 . depreciate 折舊　　. The intangible asset is to be amortized over five years. 　　 useful life 使用壽命 　?、?intangibles with finite（有限的）useful life 使用壽命有限　　—amortized over the useful life 在使用壽命內進行攤銷　?、?intangibles with indefinite useful life 使用壽命不確定　　—not to be amortized and be tested for asset impairment 不攤銷而進行資產減值測試　　. indefinite不確定的 infinite無限的 definite確定的　　Lecture example 3　　Company A purchased a patent for the design of a kind of TV set on 3 January at a cost of ￥20,000. This patent （based on its technology） is estimated to have a useful life of 5 years.　　A公司于1月3日以人民幣2萬元購買了一個電視的設計專利權，該專利權的使用壽命為5年?！　r management expense—Amortization expense ￥4,000　　Cr Accumulated amortization—patent ￥4,000　　Lecture example 4 　　Company A purchased a register trade mark（注冊商標） for ￥300,000. The trademark can be renewed（更新） indefinitely subject to continued use. 　　初始計量: Dr Intangible assets—trade mark ￥300,000　　Cr Bank deposit ￥300,000　　后續(xù)計量：impairment test for each accounting period（每一會計期間進行減值測試）　　6. the disposal of intangible assets 無形資產的處置　　 When the intangible assets are saled當無形資產被售出時　　借：銀行存款　　　　無形資產減值準備　　　　累計攤銷　　　　營業(yè)外支出——處置非流動資產損失 （出售實現(xiàn)損失時）　　　　貸：無形資產　　　　　　營業(yè)外收入——處置非流動資產利得收益 （出售實現(xiàn)收益時）　　Dr. Bank deposit　　Provision for the decline in value of intangible assets 　　Accumulated amortization　　Nonoperating expense—loss on disposal of noncurrent assets（when loss occurs）　　Cr. Intangible assets 　　Nonoperating revenue—gain on disposal of noncurrent assets（when gain occurs）　　當無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益時，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值當作當期損益?！　〗瑁籂I業(yè)外支出　　　　累計攤銷