【文章內容簡介】 用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。因此，只要你公司銷售的貨物不屬于以上規(guī)定情形的，可以給對方開具增值稅專用發(fā)票。5取得匯總開具的專用發(fā)票，但是沒附發(fā)票清單，還能抵扣進項稅額嗎？ 答：根據國家稅務總局《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。據此未附發(fā)票清單，不能抵扣進項稅額。60、我公司在辦理注銷手續(xù)時需要補繳欠稅，請問可否用現在的留抵稅額抵頂欠稅？ 答：可以。依據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）文件之規(guī)定：（一）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。（二）納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目6企業(yè)單位安裝的監(jiān)控設備取得的進項稅額能否抵扣？ 答：《財政部 國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅{2009}113號）文件規(guī)定：以建筑物或者構建物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構建物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。因此監(jiān)控設備作為智能化樓宇配套設施的不可以抵扣進項稅額。6輔導期納稅人購買增值稅專用發(fā)票有什么規(guī)定？ 答：根據(國稅發(fā)[2010]40號)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知第八條、第九條的規(guī)定，主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 　?。ㄒ唬嵭屑{稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據企業(yè)實際經營情況重新核定。（二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數與未使用完的專用發(fā)票份數的差額。 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。6我單位申請增值稅發(fā)票是十萬元版的，由于業(yè)務需要想申請百萬元版的增值稅專用發(fā)票，請問需要要什么條件？ 答：根據(國稅發(fā)[2004]73號)規(guī)定，最高開票限額依據企業(yè)年增值稅應稅銷售額進行核定，核定最高開票限額為一百萬元的，工業(yè)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于5千萬元；商貿企業(yè)一般納稅人，企業(yè)年增值稅應稅銷售額不得低于1億元。申請材料主要有：企業(yè)基本生產經營情況書面報告原件。企業(yè)法人、經辦人身份證明原件及復印件?！蹲罡唛_票限額申請審批表》原件?！抖悇招姓S可申請表》原件。對企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務的，需要提供相關購銷合同、協議或已經認證的進項發(fā)票原件及復印件等。稅務機關要求的其他材料。納稅人攜以上材料至辦稅服務大廳受理，并應承諾材料內容真實、可靠、完整，加蓋公章。6購進貨物不符合規(guī)定，購貨方要求退貨并已運回銷貨方，已取得增值稅專用發(fā)票如何處理？答：根據國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 作廢增值稅專用發(fā)票必須同時符合下列條件：、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；；“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。6藥品生產企業(yè)根據《藥品質量管理規(guī)范》規(guī)定每隔一段時間產品都要取樣一次，請問用于取樣的藥品是否需要視同銷售，繳納增值稅？答：藥品取樣行為不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的應視同銷售，繳納增值稅的行為。不應視同銷售繳納增值稅。6接送員工的班車發(fā)生的油費，能否抵扣進項稅額？答：班車既不屬于生產部門，也不屬于管理部門，是為企業(yè)生產經營提供后勤保障服務的，屬于用于集體福利性質的固定資產。隊伍福利部門外購貨物、勞務發(fā)生的支出，不得抵扣進項稅額。6企業(yè)將購買的貨物無償贈送給客戶，是否需要繳納增值稅？ 答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項的規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈給他人視同銷售。因此，企業(yè)將購買的貨物無償贈給客戶屬于增值稅視同銷售行為，應按規(guī)定計算繳納增值稅。6稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的物品與納稅人銷售舊貨應分別適用不同的征稅辦法。請問 “使用過的物品”與“舊貨”如何區(qū)別？拿使用過的辦公桌椅為例，它是按銷售自己使用過的物品征稅還是按舊貨征稅？　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：一、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。二、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。　　上述規(guī)定中所稱的“納稅人銷售舊貨”，是指舊貨經營單位銷售舊貨，而企事業(yè)單位“銷售自己使用過的物品”，例如辦公用品等，則不適用舊貨的政策，應按照財稅〔2009〕9號文件第二條第一項等規(guī)定執(zhí)行。6因市場需求萎縮，我公司對庫存商品的銷售價格進行調整，決定以低于進貨價銷售。此情況是否屬于增值稅暫行條例中所說的“非正常損失”，是否需要作進項稅額轉出處理？　　答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務”和“非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務”的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十四條進一步明確，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。對于企業(yè)由于資產評估減值、市場價格波動的貶值而發(fā)生的流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條中列舉的非正常損失的情形，不作進項稅額轉出處理。需要注意的是，計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權根據《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，核定其應納稅額。70、單位買進一批貨物，在運輸途中發(fā)生交通意外，貨物全部毀損。請問，這批貨物的進項稅額需要轉出嗎？　　答：《增值稅暫行條例》第十條第二項規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，而依據《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，交通意外導致的損失不屬于非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。7我公司為了開拓市場，采購了一些禮品（如模型、小工具、雨具等）送給參加訂貨會的客戶。請問，購進禮品的進項稅額能否抵扣？答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。7房地產公司沒有發(fā)生利息支出，在計算土地增值稅時，是否也可以按取得土地支付的金額及房地產開發(fā)成本之和的5%進行扣除？　　答：可以。根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發(fā)成本”金額之和的5%以內計算扣除。，房地產開發(fā)費用在按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發(fā)成本”金額之和的10%以內計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。7公司為提高知名度而印制宣傳資料（傳單和廣告手冊）向公眾發(fā)放，是否要視同銷售繳納增值稅？如何確定銷售額？　　答：根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。因此，上述公司發(fā)放宣傳資料屬于增值稅視同銷售的行為。　　根據《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）。7某企業(yè)購買貨物并取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票，但供貨方卻委托另一公司收款。請問，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？　　答：根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。7無償贈送貨物是否可以開具專用發(fā)票？　　答：《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕122號）第三條關于無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題規(guī)定，一般納稅人