【文章內容簡介】 移交人及監(jiān)交人員必須在啟用表上有關欄目內簽名。 5．帳簿啟用后，帳頁連續(xù)編號，帳頁不得隨意更換。 6．登記帳簿應使用藍黑或黑墨水書寫，書寫字體端正，一般只占 1/2 行寬，不得超出欄寬。 7．帳簿登記錯誤，不得涂改、填粗、挖補、不得用藥水、涂液等消除字跡，應采用紅筆劃線更正法進行訂正，并加蓋更正人員私章。 8．各帳戶月末余額，應在帳頁“借或貸”欄內注明方向 ，無余額的帳戶，應注財務管理制度 18 明“平”，在余額金額欄內采用“θ”表示。 9．記賬應逐行連續(xù)記錄，不得跳行記錄，不慎發(fā)生跳行，應在空白行摘要欄注明“此行空白” ；只是金額部份有空白行的，劃對角藍線注銷；整頁空白只需在首行摘要欄注明“此頁空白” ；年終結賬后，在“結轉下年”的下一行摘要欄注明“以下空白” 。 10．每筆記錄的日期、編號、摘要等項目，應按記帳憑證有關內容填寫，不得空白或以“〃”代替；每頁及月初的第一筆記錄應注明月份，其余可只填寫日期；如憑證編號或摘要與一筆記錄完全相同，可寫“同上”字樣。 11．每一張賬頁登 記完畢，應結出月初至本頁末的余額及發(fā)生額，寫在本頁最后一行和下頁首行的金額欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁” 。 12．匯總登記帳簿，摘要內容按所匯總的記帳憑證起止日期或編號填寫。 13．各明細賬戶每月定期結帳，結計余額及發(fā)生額，并在摘要欄分別注明“本月合計” 、“累計” ，并在下面劃單紅線；年終填列全年累計發(fā)生額，摘要欄注明“本年合計” 。 14．銀行存款，現(xiàn)金日記帳應逐日記帳并結出每天帳面余額，月末結計本月發(fā)生額和余額，年終結計全年累計發(fā)生額。 15．總帳帳戶應按月結計發(fā)生額和余額，摘要欄注明“ 本月合計” ；年終應結計全年發(fā)生額和年末余額，摘要欄注明“本年合計” 。 16．年終結帳劃雙紅線，在摘要欄注明“結轉下年” 。下年度新開賬時，在各帳戶第一面首行余額欄填寫上年余額數(shù)，摘要欄注明“上年結轉” 。 17．年終轉新帳完畢，應將本年度帳簿裝釘成冊、歸檔，連同所有會計檔案一并定期調回總公司統(tǒng)一保管。 18．采用電算化核算的單位，應當確保和維護程序的安全，保證數(shù)據(jù)的完整和準確。發(fā)現(xiàn)錯帳應當通過“紅字更正法” 、“補充更正法”予以糾正，不得隨意改寫前期的錯帳。實行每周備份，定期打印帳薄、報表及有關會計資料 ，并按會計檔案管理辦法加以整理、歸檔。 第二十 五 條 會計離任交接： 1．會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。否則嚴肅追究 分公司總經(jīng)理 和監(jiān)管人員的工作責任，由此造成的經(jīng)濟損失責成 分公司總經(jīng)理財務管理制度 19 承擔連帶責任。 2．接交人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項。 3．會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆 余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印 章 現(xiàn)金、支票簿（已在當?shù)刈缘姆止荆?、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼，會計軟件數(shù)據(jù)軟盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。 4．會計主管辦理交接手續(xù)時，必須由財務中心指定監(jiān)交人員負責監(jiān)交。 5．移交人員辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接交人員要逐項點收。 現(xiàn)金根據(jù)會計 帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金必須與會計帳簿保持一致，不一致時，移交人員必須查清并提交書面說明。 商品的結存數(shù)應與總公司保持一致，并進行實地清點。帳帳、帳實不一致時，由移交人員查明原因。 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 銀行存款帳戶余款要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表。 各種財產(chǎn)物資明細帳、余額與總公司有關帳戶余額核對相符；債權債務的明細帳、余額與總公司有關帳戶余額及客戶之余 額核對相符。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 6．對于財務主管的移交，還必須將全部財務會計工作，重大財務收支和會計人員的情況等，向接交人員詳細介紹或書面說明。 7．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名、移交清冊欠數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一式四份，交接雙方各執(zhí)財務管理制度 20 一份，存檔一份、監(jiān)交部門一份。 8．接替人員應當繼 續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 9．單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定。 10．移交人員對所移交的會計憑證、會計帳務、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第六 章 銀行帳戶的管理 第二十 六 條 資金管理 1. 分公司資金實行收支兩條線管理；分公司當天所有現(xiàn)匯收入必須于當天下班前存入收款專用帳戶，并于第 2 天匯往總部指定帳戶；分公司所有 開支從 支出 專戶直接支付或提?。ň唧w貨款匯劃要求和費用開支要求依照分公司與當?shù)劂y行簽訂的帳戶清算和監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行）。 2. 分公司開立銀行帳戶需報 總公司財務中心 審批；分公司原則上只能開立一個基本存款帳戶；為方便客戶和業(yè)務運作，各省分公司可根據(jù)當?shù)鼐唧w情況向 總公司財務中心 申請在其他銀行開立臨時存款賬戶、一般存款賬戶。 3. 分公司實現(xiàn)業(yè)務分帳核算，分公司需相應設立收專戶和 支出專戶 各一個；所有共同性費用統(tǒng)一在 支出專戶支付 。 4. 出納必須建立銀行承兌匯票登記臺帳完整記錄承兌匯票的收取、背書；出納在收到銀行承兌匯票后必須在 24 小時內蓋章背書給總公司，并及時在辦好簽收手續(xù)后采用特快專遞或讓人帶回 財務中心 ；財務人員按應照當?shù)亻_戶銀行核定的儲備現(xiàn)金額度 儲備現(xiàn)金，但最高不得超過 5000 元。 5. 分公司出納必須登記 分公司 每筆貨款收入； 分公司 業(yè)務人員 必須于每星期結束后三天之內（遇星期天可順延一天）將上星期未上繳貨款向分公司出納核銷完畢。 6. 以 分公司總經(jīng)理 個人名義開設的分公司備用金存折統(tǒng)一由會計負責保管，并由會計登記該存折的所有收支臺帳，存折的支取和存入由出納負責；財務主管需定期檢查督備用金帳戶收支情況。 7. 出納應于每日結束后編制并報送 分公司總經(jīng)理 和財務主管各一份 資金收支及費財務管理制度 21 用日報表 向其報告資金收支、結存和費用發(fā)生情況。 8. 嚴格禁止性事項： ? 分公司不得截留或挪用貨款。 ? 分 公司不得貼現(xiàn)銀行承兌匯票。 ? 分公司不得動用收款帳戶資金。 ? 分公司不得簽發(fā)遠期支票、開出銀行匯票或銀行承兌匯票。 ? 分公司不得簽訂借款合同、擔保合同和抵押合同。 第二十 七 條 印鑒管理及開支審批程序 1. 分公司需刻制分公司公章、財務專用 章 發(fā)票專用 章 分公司負責人（營業(yè)執(zhí)照）私章 分公司負責人私章，分公司所有印章必須報經(jīng) 財務中心 審批后方可刻制。上述印章全部由分公司財務妥善按照規(guī)定保管和使用，上述印章不得借于其他人員攜帶外用，如因特殊情況確信帶出外用的，報經(jīng)分公司財務主管同意后，由財務主管親自或指定財務人員帶出使用。 2. 分公司銀行帳戶預留印鑒為分公司財務專用章及分公司 負責人（營業(yè)執(zhí)照） 私章；分公司財務專用章由財務主管負責保管使用； 分公司負責人（營業(yè)執(zhí)照）私章 發(fā)票專用章及支票由出納負責保管使用。分公司公章由分公司財務主管保管使用。 3. 分公司所有的費用開支必須經(jīng)過適當審核及審批后方可開支。財務主管按照分公司財務制度或其他規(guī)定進行審核，對 于不符合規(guī)定或制度的開支，財務主管有權拒絕付款或向 財務中心 匯報情況； 分公司總經(jīng)理 為審批人，具體的審批程序如下： ? 對外付款：申請人填寫 用款申請單 ―― 部門負責人 ―― 分公司總經(jīng)理 簽名 ――財務主管審核 ―― 出納付款（出納開出支票或匯單，加蓋 分公司負責人（營業(yè)執(zhí)照）私章 ，再由財務主管加蓋財務專用章）。 ? 日常費用報銷：報銷人在費用單據(jù)（發(fā)票、收據(jù)等）上簽名 ―― 部門負責人 ――分公司總經(jīng)理 簽名 ―― 財務主管審核 ―― 出納報銷。（注：業(yè)務費報銷標準參照財務中心 專項規(guī)定） 第 二十八 條 備用金管理 1. 分公司所有人員備用金在當?shù)胤止窘??。ㄔ诳偛咳越栌袀溆媒鸬娜藛T應盡快還清備用金借款，轉在分公司借取備用金）；分公司人員在離職之前必須歸還其財務管理制度 22 借取的備用金； 分公司總經(jīng)理 對分公司備用金借取進行控制，并對其后果進行負責；如分公司人員未還清備用金而擅自離職造成公司損失的，按損失部分扣罰分公司工資總額或獎金。 2. 分公司人員備用金借款標準如下： 分公司總經(jīng)理 、財務主管和編內業(yè)務員不得超過 5000 元，編外業(yè)務員、出納及會計不得超過 2020 元，司機不超過 1000 元，一般分公司辦公室人員及未滿 3 個月試用期的業(yè)務員不得借取備用金；出納在報銷差旅費用時應根據(jù)個人的備用 金借取情況進行控制，如已超過備用金限額，則出納需強制返納。 3. 備用金借取手續(xù)：借取人填寫 借款借據(jù) ――― 部門負責人 ―― 分公司總經(jīng)理 審批 ――― 財務主管復核 ――― 出納借出備用金（借取人需簽收）。 第 二十九 條 大額開支財務審批制度 1. 分公司除日常辦公所需的低值易耗品如紙張、筆、色帶、曬鼓、純凈水等之外的其他辦公及固定資產(chǎn)設施如汽車、空調、冰箱、電視、櫥具、飲水機、電腦、打印機、傳真機、沙發(fā)、椅凳、電話等大額固定設施均需報請總部審批后方可購置；分公司裝修費用、辦公和住宿租金也均需報請總部審批后方可與對方訂立合同；以上設 施購買及費用開支審批程序如下： ? 分公司申請 ―― 分公司財務主管審核 ―― 人事行政部審核 ―― 財務 中心備案 。 第三十 條 貨款結算方式： 1. 銀行匯票或銀行承兌匯票（背書銀行承兌匯票均可接受）。 2. 支票轉帳或電匯；對于現(xiàn)款現(xiàn)匯客戶，分公司應向開戶銀行確認資金到帳情況；對于信用客戶，分公司在發(fā)貨前應確認控制在信用額度之內。 3. 現(xiàn)金結算，原則上應提請或協(xié)助客戶將現(xiàn)金存入或匯往分公司指定收款帳號；特殊情況可由出納直接收取，但必須出具現(xiàn)金收據(jù)（現(xiàn)金收據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)作為客戶服務專員開單憑證，客戶和出納各留存一聯(lián)）。 第 七 章 客 戶及往來帳項的管理 第三十 一 條 客戶檔案資料的建立： 1. 分公司財務（無財務由統(tǒng)計負責）建立專柜的管理檔案并且及時更新。 財務管理制度 23 2. 建立應收賬款的帳本，反映分公司與客戶往來的詳細記錄。 第三十 二 條 應收賬款管理： 應收賬款的范圍包括已開票及未開票兩部分。 分公司會計（統(tǒng)計）每月必須向 分公司總經(jīng)理 提供應收賬款月報表、未開票報表、開票未回款統(tǒng)計表。 分公司會計（統(tǒng)計）每月必須向 分公司總經(jīng)理 提供應收賬款、未 開票的分析。分析的內容包括應收賬款周轉率、周轉天數(shù)、應收賬款、 未開票的帳齡分布情況及構成比例、本月已到期未 收回應收賬款、或未開票的原因分析、解決的方法。 未開票的時間從商場結算期結束之日起最長不超過 45 天；應收賬款回款時間從開出發(fā)票之日起最長不能超過 15 天。 現(xiàn)任 分公司總經(jīng)理 收回前任 分公司總經(jīng)理 的應收賬款計入現(xiàn)任 分公司總經(jīng)理的回款業(yè)績考核。 應收賬款壞帳：經(jīng)多方追收證實應收賬款無法收回的，由分公司提出處理意見 ，填制“應收帳款欠款跟進表” ，交總部批示后分清責任并移交公司法務部處理。 處罰細則： ① 分公司總經(jīng)理 對在任期間產(chǎn)生開票未回款及 未開票 的及時回收負全部的責任。 未開票 的時間從商場結算期結束之日起 最長不超過 45 天， 每超出一天扣 分公司總經(jīng)理 50 元。應收賬款回款時間從開出發(fā)票之日起最長不能超過 15 天，每超出一天扣 分公司總經(jīng)理 50元； ② 分公司總經(jīng)理 在離任審計前負責跟進在任職期間產(chǎn)生的開票未回款及未開票 的回籠；否則，除扣除績效考核分外視情況的嚴重性對責任人追究相應的處罰。 ③ 分公司總經(jīng)理 在任期間產(chǎn)生的應收帳款如因客觀原因（如商場倒閉）產(chǎn)生的壞帳損失， 分公司總經(jīng)理 承擔至少因造成實際損失的 10%。 ④ 分公司總經(jīng)理 在任期間產(chǎn)生的應收帳款并且催收不力而造成的壞帳損失負全部的責任，對當事人除責令其賠償外，公司保留追訴的權 利。造成的損失從其工資、績效工資和提成中彌補。 ⑤ 分公司總經(jīng)理 對前任責任人遺留的應收帳款故意放棄追收或催收不力財務管理制度 24 造成的壞帳損失公司將視情況的嚴重性追究現(xiàn)任 分公司總經(jīng)理 的責任。 第 八 章 固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理 第 三十 三 條 資產(chǎn)的定義： 分公司的各項有形資產(chǎn)根據(jù)其價值大小、所用年限以及資產(chǎn)取得方式分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。 固定資產(chǎn)指單位價值在兩