初級會計實務(wù)疑問題(編輯修改稿)
2025-04-23 01:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費用，企業(yè)收到的款項為扣除手續(xù)費的凈額，則手續(xù)費用直接在銀行存款中扣減。會計分錄為：教材112頁。借：銀行存款（扣除手續(xù)費用后的凈額）貸：股本（面值）資本公積（倒擠）或借記盈余公積、利潤分配本題的手續(xù)費用、咨詢費用企業(yè)是直接用銀行存款支付的，沖減資本公積——股本溢價，股本溢價不足抵扣的沖減盈余公積和未分配利潤。會計分錄為：借：資本公積——股本溢價盈余公積、利潤分配（股本溢價不足）貸：銀行存款【疑問十二】銷售折讓與銷售退回有何區(qū)別與聯(lián)系？【解題要點】教材122頁、123頁。一般情況下的銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款一般情況下的銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本【例題計算題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。2007年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。（2）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50％。經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，該批退回的W商品己驗收入庫。要求：編制甲上市公司上述（1）、（2）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。 【答案】（1）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 120貸：庫存商品 120（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品 60貸：主營業(yè)務(wù)成本 60 【疑問十三】如何判斷是否屬于政府補助【解題要點】教材133頁。政府補助通常表現(xiàn)為政府直接（關(guān)鍵點）向企業(yè)無償提供貨幣性資產(chǎn)，最常見的是通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式，主要形式有財政撥款、財政貼息、稅收返還。其中稅收返還屬于以稅收優(yōu)惠的形式給予的一種政府補助。除了稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，這類稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了政策導(dǎo)向。但政府并未直接向企業(yè)無償提供貨幣性資產(chǎn)，因此不作為企業(yè)會計準則規(guī)范的政府補助處理。政府補助不包括政府的資本性投入。【疑問十四】速動資產(chǎn)包含哪些內(nèi)容？【解題要點】教材181頁。速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)之后的余額。速動資產(chǎn)有兩種計算方法：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)
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