初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)年度模擬試卷(編輯修改稿)
2025-04-23 01:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 息、到期還本債券，年利率為10%，該債券2004年的利息費(fèi)用還沒有支付，另付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元債券發(fā)行企業(yè)對(duì)該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。 要求：核算丙企業(yè)持有期間每年末計(jì)提利息，到期收回債券本息的相關(guān)賬務(wù)處理。 4．甲公司2005年度的有關(guān)資料如下： (1) 年初未分配利潤為200萬元，本年利潤總額為390萬元，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，會(huì)計(jì)折舊為50萬元，稅法規(guī)定允許扣除的折舊為40萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。 (2) 按稅后利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。 (3) 提取任意盈余公積10萬元。 (4) 向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。 要求： (1) 計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； (2) 編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄； (3) 編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄； (4) 編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄； (5) 計(jì)算年末未分配利潤。 (除“所得稅”、“應(yīng)付股利”和“本年利潤”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示) 五、綜合題(本題16分) 甲股份公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。 2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： (1) 銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。 (2) 收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/1/N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于 12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。 (3) 委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為 66000元。 (4) 甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。 (5) 用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。 (6) 銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。 (7) 計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。 (8) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。 (9) 按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。 (10) 按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。 (11) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目。 要求： (1) 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目)； (2) 填寫利潤表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。 模擬試題(三)參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1．A[解析] 按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利不做處理，應(yīng)是在股東大會(huì)通過后再做處 2．B 3．C[解析] 參考教材P79頁相關(guān)說明。 4．A[解析] 建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，相關(guān)的賬務(wù)處理： 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5．B[解析] 甲材料的單位采購成本＝(60050+2000+450)247。590＝55(元)。運(yùn)輸途中的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際采購成本。 6．A[解析] 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積科目中核算。 7．A[解析] 2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額＝401%+302%+204% +206%+1010%＝4(萬元)；2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝4(6+29)＝5(萬元)。 8．C[解析] 該設(shè)備的出售凈收益＝113000(15000040000)2000＝1000(元)。 9．D 10．D[解析] 因?yàn)槭且淮芜€本付息的，所以購入已經(jīng)發(fā)行三個(gè)月的利息應(yīng)該計(jì)入長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)中核算：10000004%3/12＝10000(元)。 而企業(yè)購入時(shí)的面值是1000000元，應(yīng)計(jì)利息是10000元，那么溢價(jià)就是70000元，這三項(xiàng)全部構(gòu)成投資成本所以該債券投資的入賬價(jià)值為108萬元。 11．B[解析] 銀行承兌匯票應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”來核算。 12．D [解析] 應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值＝60+8017%+8010%＝(萬元)。 13．D[解析] 應(yīng)付債券賬面余額＝100+1005%6/12+1005%＝(萬元)。 14．D [解析] 公益金使用時(shí)分錄為： 借：盈余公積——法定公益金 45 貸：盈余公積——任意盈余公積 45 所以盈余公積總額沒有受到影響。盈余公積年末余額＝10+135+4545＝145(萬元)。 15．C[解析] 按稅法規(guī)定，允許企業(yè)用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損，但不得超過五年，因此，該企業(yè)2005年實(shí)現(xiàn)的利潤100萬元，應(yīng)交所得稅33萬元，2005年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額＝6001005(10033)＝33(萬元)。 16．B[解析] “生產(chǎn)成本”科目的余額＝15+60+20+25100＝20(萬元)。 17．C[解析] 2005年企業(yè)的凈利潤＝600(60010050+70)33%＝(萬元)。 18．C [解析)]年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝3060%＝18(萬元)。 19．A[
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