【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 *10*1=7 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400 000*10％ =40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 0007 200=32 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000=（522 000 40 0007 200） （股權(quán)投資差額） 64 800=（72 0007 200） （損益調(diào)整） 40 000=（400 000*10％） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司 482 000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 32 800B、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000 =（1 800 000+9 000） 貸：銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)P91） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額=1809000－（4 500 000400 000+400 000） *=684000［初始權(quán)益加利潤(rùn)減分紅］ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+40000+1809000684000=1575000占所有者權(quán)益份額=(4500000400000+400000)*35%=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600=(64800/9+684000/10) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35％ 貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000F、【長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下 ∑（投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長(zhǎng)期債券投資債券投資A、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） （溢價(jià)） （應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息 （債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大 投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷……相關(guān)費(fèi)用較小時(shí) 貸：銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷溢折價(jià) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）(增加賬面價(jià)值) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）(攤銷) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 應(yīng)收利息 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）(攤銷) （債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)（2）收到付息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）P94【應(yīng)收利息】=面值*票面利率【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率【本期溢折價(jià)攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價(jià)正，折價(jià)負(fù))【未攤銷溢折價(jià)】=溢折價(jià)總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價(jià)時(shí)，多收款，多付利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益?zhèn)⑹找? 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)）(B)、折價(jià)時(shí)，少收款，少付利息。 借：應(yīng)收利息 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（折價(jià)） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） （溢價(jià)） 貸：銀行存款（2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） （溢價(jià)）..未攤銷部分 （應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資 （按處置比例轉(zhuǎn)出）…帳面數(shù) 投資收益xx投資收益 (有收益時(shí))注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法資本公積 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備十一、委托貸款計(jì)提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備附：“投資收益”科目下明細(xì)科目有 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 股權(quán)投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計(jì)價(jià)短期投資 借：投資收益短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股票A 債券長(zhǎng)期投資減值 借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備B公司投資時(shí)產(chǎn)生“長(zhǎng)期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先攤銷掉“權(quán)投資差額”： 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位投資時(shí)產(chǎn)生“資本公積(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先沖減掉。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”。價(jià)值恢復(fù)時(shí)，順序正相反。 減值時(shí)： 借： 投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 貸：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒(méi)完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備［先恢復(fù)］ 長(zhǎng)期股權(quán)投資XX單位［處置時(shí)賬面余額］ 應(yīng)交稅金［除所得稅外］ 同時(shí)： 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積【長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額。 【賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。壑Ц兜慕痤~］　　貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)　 　［送股或縮股部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ?。蹤?quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證方式　　將認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（1）、認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買股份時(shí)：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖?shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)購(gòu)權(quán)證的記錄。　　將認(rèn)購(gòu)權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）、認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買股份時(shí)：借：銀行存款　　　［收到的價(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。坌袡?quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　　［差額部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的：借：應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。蹖?shí)際支付的金額］　　認(rèn)購(gòu)權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計(jì)入“資本公積”科目?！　?四)以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)　　將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記?！　。?）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　長(zhǎng)期股權(quán)投資/短期投資　　［差額］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r(jià)款］　　（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖?shí)際支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。　　將認(rèn)沽權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　　［行權(quán)部分權(quán)證對(duì)應(yīng)的金額］　　長(zhǎng)期股權(quán)投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　　［支付的價(jià)款］（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)：借：應(yīng)付權(quán)證　?。坌袡?quán)部分權(quán)證對(duì)應(yīng)的金額］　股權(quán)分置流通權(quán)　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　　?。蹖?shí)際支付的金額］　期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額處理同（三）　　(五)以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票