全國自考高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題(編輯修改稿)
2025-04-23 00:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 60。，其合并成本應(yīng)該是（D），下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（D），由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤——年初”項(xiàng)目的金額為（C），全部形成期末存貨，本期銷售其中的70％，售價(jià)18000元；子公司本期又用40000元購入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（A）4000*+6000，到期報(bào)廢清理期間需要抵銷的內(nèi)容是（C），下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的是（A），應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映的是（B）(每股面值為1元)，對B公司進(jìn)行合并，所發(fā)行股票每股市價(jià)4元，并于當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)。B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（C），合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（C）A.“管理費(fèi)用—購置成本”B.“無形資產(chǎn)—商譽(yù)”C.“營業(yè)外收入” D.“營業(yè)外支出”（B）二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（BC），企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ACD），稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ABC）％表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司，應(yīng)考慮的主要因素有（ABCDE），正確的有（ABCDE），一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變，相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤，w公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有（ABCD）(W公司擁有其60％的股權(quán))(甲公司擁有其55％的股權(quán))(W公司擁有其30％的股權(quán)，甲公司擁有其40％的股權(quán))(W公司擁有其20％的股權(quán)，乙公司擁有其40％的股權(quán))(W公司擁有其50％的股權(quán))，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ABDE），下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ACE），采用的方法有（ABCDE），采用的方法有（BCE）三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)?衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。?中期財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。其中的重要性和及時(shí)性，是編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要特殊考慮的兩個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。四、核算題(本大題共5小題，第335小題14分，第337小題6分，第36小題10分，共50分)，適用的增值稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8005600應(yīng)收賬款4002800應(yīng)付賬款201400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為l美元=，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=。另外。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=。(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=。要求：(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(貨幣單位：萬元)。（1）借：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益10貸：銀行存款—美元戶USD100/RMB700（2）借：原材料3260（400+500）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款USD 400/RMB 2760銀行存款（3）借：應(yīng)收賬款USD600/RMB 4140貸：主營業(yè)務(wù)收入4140（4）借：銀行存款—美元戶USD300/RMB 2040貸：應(yīng)收賬款USD300/RMB 2040（5）借：交易性金融資產(chǎn)68（1010000）貸：銀行存款—美元戶USD10/RMB68(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)具體金額請自己算【990－（800－100+300+10）】應(yīng)收賬款(美元戶)【700－（400+600－300）】應(yīng)付賬款(美元戶)【20+400－420）】：單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨20 000 00024 000 0004 000 000交易性金融資產(chǎn)30 600 00030 000 000600 000固定資產(chǎn)70 000 00070 000 000無形資產(chǎn)9 000 00009 000 000預(yù)計(jì)負(fù)債1 000 00001 000 000應(yīng)付賬款800 000800 000合計(jì)9 600 0005 000 000該公司適用的稅率是25％，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計(jì)，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。216。遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異適用稅率＝9 600 00025％＝2 400 000216。遞延所得稅資產(chǎn)＝可抵扣暫時(shí)性差異適用稅率＝5 000 00025％＝1 250 000216。遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債增加－遞延所得稅資產(chǎn)增加＝2 400 000－1 250 000＝1 150 000元216。所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用＝800+ 115＝915萬，其成本為500000元，累計(jì)折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金15000
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