全國自考高級財務會計真題(編輯修改稿)
2025-04-23 00:36 本頁面
【文章內容簡介】 60。，其合并成本應該是（D），下列關于抵銷分錄表述正確的是（D），由于上年壞賬準備抵銷而應調整“未分配利潤——年初”項目的金額為（C），全部形成期末存貨，本期銷售其中的70％，售價18000元；子公司本期又用40000元購入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益是（A）4000*+6000，到期報廢清理期間需要抵銷的內容是（C），下列各項中，會引起籌資活動現(xiàn)金流量增減變動的是（A），應在現(xiàn)金流量表“投資活動產生的現(xiàn)金流量”中反映的是（B）(每股面值為1元)，對B公司進行合并，所發(fā)行股票每股市價4元，并于當日取得B公司70％的股權。B公司購買日可辨認凈資產的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應確認的合并商譽為（C），合并成本小于所獲可辨認凈資產公允價值的差額，應該記入的賬戶是（C）A.“管理費用—購置成本”B.“無形資產—商譽”C.“營業(yè)外收入” D.“營業(yè)外支出”（B）二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。，會產生可抵扣暫時性差異的有（BC），企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有（ACD），稅法允許在未來5年內稅前補虧，沖減已計提的預計負債，確認預計負債，下列企業(yè)中與甲公司構成關聯(lián)方關系的有（ABC）％表決權資本的劉某控股的乙公司，應考慮的主要因素有（ABCDE），正確的有（ABCDE），一般應于發(fā)生時計入當期損益、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變，相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產的處置損益，應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤，w公司編制合并報表時應納入合并范圍的公司有（ABCD）(W公司擁有其60％的股權)(甲公司擁有其55％的股權)(W公司擁有其30％的股權，甲公司擁有其40％的股權)(W公司擁有其20％的股權，乙公司擁有其40％的股權)(W公司擁有其50％的股權)，上市公司應在其會計報表附注中披露的有（ABDE），下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的有（ACE），采用的方法有（ABCDE），采用的方法有（BCE）三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)?衍生金融工具屬于交易性金融資產或金融負債，應以公允價值計量且其變動計入當期損益。企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益。?中期財務報告也應遵循可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性的會計信息質量要求。其中的重要性和及時性，是編制中期財務報告需要特殊考慮的兩個會計信息質量要求。四、核算題(本大題共5小題，第335小題14分，第337小題6分，第36小題10分，共50分)，適用的增值稅率為17％。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關外幣賬戶余額如下表所示：項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8005600應收賬款4002800應付賬款201400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為l美元=，當日銀行買入價為1美元=。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=。另外。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=。假設不考慮相關稅費。(4)20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=。該應收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產，當日市場匯率為1美元=。(6)30日，當日市場匯率為1美元=。要求：(1)為上述業(yè)務編制該公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄(貨幣單位：萬元)。（1）借：銀行存款690財務費用——匯兌損益10貸：銀行存款—美元戶USD100/RMB700（2）借：原材料3260（400+500）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款USD 400/RMB 2760銀行存款（3）借：應收賬款USD600/RMB 4140貸：主營業(yè)務收入4140（4）借：銀行存款—美元戶USD300/RMB 2040貸：應收賬款USD300/RMB 2040（5）借：交易性金融資產68（1010000）貸：銀行存款—美元戶USD10/RMB68(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)具體金額請自己算【990－（800－100+300+10）】應收賬款(美元戶)【700－（400+600－300）】應付賬款(美元戶)【20+400－420）】：單位：元項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨20 000 00024 000 0004 000 000交易性金融資產30 600 00030 000 000600 000固定資產70 000 00070 000 000無形資產9 000 00009 000 000預計負債1 000 00001 000 000應付賬款800 000800 000合計9 600 0005 000 000該公司適用的稅率是25％，當期按照稅法規(guī)定計算確定的應交所得稅為800萬元。該企業(yè)預計，在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。216。遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異適用稅率＝9 600 00025％＝2 400 000216。遞延所得稅資產＝可抵扣暫時性差異適用稅率＝5 000 00025％＝1 250 000216。遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債增加－遞延所得稅資產增加＝2 400 000－1 250 000＝1 150 000元216。所得稅費用＝當期所得稅費用+遞延所得稅費用＝800+ 115＝915萬，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金15000
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