【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年限的按不高于40%的比例縮短攤銷年限。 ，或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)，原外商投資企業(yè)已在工商行政管理部門注銷登記的，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其賬面價(jià)值的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入原外商投資企業(yè)損益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但新組成的股份制企業(yè)對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按原賬面價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷。（?。?【答案】 【解析】新組成的股份制企業(yè)對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按從估價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷。 %的，可依照外商投資企業(yè)規(guī)定納稅，如符合規(guī)定優(yōu)惠政策條件的，可享受其優(yōu)惠待遇。（　） 【答案】 【解析】變更設(shè)立的外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的，可依照外商投資企業(yè)規(guī)定納稅，如符合規(guī)定優(yōu)惠政策條件的，可享受其優(yōu)惠待遇。 ，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。（?。?【答案】√ 【解析】授權(quán)時(shí)不征稅；施權(quán)時(shí)征稅。 ，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。（　） 【答案】 【解析】對(duì)于實(shí)際價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)設(shè)區(qū)的市或自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。 ，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起3個(gè)月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或賠償請(qǐng)求人對(duì)賠償數(shù)額有異議的，賠償請(qǐng)求人可以在期間屆滿之日起2個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。（?。?【答案】 【解析】當(dāng)稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人在法定期限內(nèi)提出賠償請(qǐng)求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起2個(gè)月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或賠償請(qǐng)求人對(duì)賠償數(shù)額有異議的，賠償請(qǐng)求人可以在期間屆滿之日起3個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。） （一般納稅人）2006年10月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： （1）從a煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400萬(wàn)元，增值稅額68萬(wàn)元。 （2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)金額42萬(wàn)元（含價(jià)外補(bǔ)貼），并按照規(guī)定繳納了煙葉稅，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往b企業(yè)加工成煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z20噸，取得開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元，b企業(yè)沒(méi)有同類煙絲的銷售價(jià)格。 （3）當(dāng)月進(jìn)口煙絲10噸，貨價(jià)18萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅率40%；進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱完稅價(jià)格7500元，關(guān)稅率60%。上述貨物均在進(jìn)口時(shí)繳納了各項(xiàng)稅款，并取得了海關(guān)完稅憑證。將貨物從海關(guān)運(yùn)至本企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票。 （4）本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用a煙絲廠收購(gòu)的煙絲100噸，委托加工收回的煙絲15噸，進(jìn)口煙絲5噸用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每條調(diào)撥價(jià)格50元以上），當(dāng)月銷售1800箱，取得不含稅銷售額2700萬(wàn)元。將進(jìn)口卷煙直接銷售5標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入25萬(wàn)元。 本題中所涉及到的各項(xiàng)憑證當(dāng)月均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣。煙絲消費(fèi)稅率30%。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題： （1）計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)由b企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅； 【答案】加工環(huán)節(jié)應(yīng)由b企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝[（42＋4220%）（1－13%）＋3（1－7%）＋10]247。（1－30%）30%＝（萬(wàn)元） （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅； 【答案】進(jìn)口煙絲應(yīng)納關(guān)稅＝2040%＝8（萬(wàn)元） 進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅＝（20＋8）/（1－30%）30%＝12（萬(wàn)元） 進(jìn)口煙絲應(yīng)納增值稅＝（20＋8）/（1－30%）17%＝（萬(wàn)元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝10750060%/10000＝（萬(wàn)元） 進(jìn)口卷煙所適用稅率的價(jià)格＝（30＋3060%＋）/（1－30%）＝（萬(wàn)元），適用比例稅率45%。則進(jìn)口卷煙組成價(jià)格＝（10＋＋10）/（1－45%）＝（萬(wàn)元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝45%＋10＝（萬(wàn)元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝17%＝（萬(wàn)元） （3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額； 【答案】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋（42＋4220%）13%＋37%＋＋＋＋17%＝（萬(wàn)元） （4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。 【答案】當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（2700＋25）17%－＝（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝270045%＋1800－40030%100/200－15/20－125/10＝（萬(wàn)元） ，出口貨物實(shí)行“免、抵、退”的計(jì)算辦法。2007年1月留抵增值稅800元，2月和3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 2月：（1）在國(guó)內(nèi)購(gòu)買一批原材料，已入庫(kù)但未付款，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。（2）一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可的到岸價(jià)為澳元6000，匯率1:，關(guān)稅稅率8%，海關(guān)已放行。（3）當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額（不含稅）180000元人民幣，發(fā)出賒銷商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日60天付款結(jié)賬，合同貨物總金額250000元。（4）出口貨物離岸價(jià)10000美元，匯率1美元:。 3月：（1）一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可的到岸價(jià)為澳元60000，匯率1:，關(guān)稅稅率8%，海關(guān)已放行并取得海關(guān)完稅憑證。（2）支付進(jìn)口貨物的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3800元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)200元，保險(xiǎn)費(fèi)1000元。（3）將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的，準(zhǔn)備投入生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，賬面成本87000元。（4）當(dāng)期內(nèi)銷貨物20萬(wàn)元人民幣（不含稅），出口貨物離岸價(jià)17000美元，匯率1美元＝。 （該企業(yè)出口退稅率13%，內(nèi)銷貨物增值稅稅率17%，本月所取得的有關(guān)發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣） 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題： （1）計(jì)算2月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。 （2）計(jì)算3月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。 【答案】2月 （1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算： ①內(nèi)銷收入銷項(xiàng)稅＝18000017%＝30600（元） ②賒銷商品未到合同規(guī)定期限，不計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ③出口貨物銷售額＝10000＝82700（元） 外銷收入免稅。 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算： ①購(gòu)入國(guó)內(nèi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅17000元可抵扣。 ②一般貿(mào)易進(jìn)口原材料，海關(guān)征收關(guān)稅及代征增值稅，取得海關(guān)完稅憑證： 組成計(jì)稅價(jià)格＝6000（1＋8%）＝48276（元） 增值稅額＝4827617%＝（元） ③出口貨物不可免征和抵扣稅額＝82700（17%－13%）＝3308（元） ④當(dāng)月應(yīng)納增值稅：30600－（17000＋－3308＋800）＝＞0 。 3月 （1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算： ①內(nèi)銷收入銷項(xiàng)稅＝20000017%＝34000（元） ②出口貨物銷售額＝17000＝140760（元） 外銷收入免稅。 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算： ①進(jìn)口貨物，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000（1＋8%）17%＝（元） ②進(jìn)口貨物，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40007%＝280（元） ③將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出： 87000/（1－13%）13%＝13000（元） ④出口貨物不可免征和抵扣稅額＝140760（17%－13%）＝（元） ⑤當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝34000－（＋280－－13000）＝－（元） ⑥當(dāng)期出口貨物免抵退稅額：14076013%＝（元） ＞ 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝（元） 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝－＝11420（元） 當(dāng)期免抵稅額＝0（元） ，2006年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元、投資收益180萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)4930萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)170萬(wàn)元，已按33%。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。 （1）“投資收益”賬戶記載的180萬(wàn)元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過(guò)投資成本部分的金額116萬(wàn)元（，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%，持有被投資企業(yè)99%的股權(quán)）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元； （2）該企業(yè)有職工400人，已列支的工資總額為 391萬(wàn)元（上半年200萬(wàn)元、下半年191萬(wàn)元），并按此提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、能夠提供工會(huì)專用收據(jù)； （3）