【文章內(nèi)容簡介】 從事電力生產(chǎn)、輸送、分配、售電單位；電信行業(yè)包括各類電信、移動等公司；煙草行業(yè)包括煙草專賣管理部門、煙草公司等；銀行業(yè)包括各類商業(yè)銀行、政策性銀行、投資銀行和資產(chǎn)管理公司等；證券行業(yè)包括證券公司、期貨公司、證券交易所、證券登記公司等；保險行業(yè)包括各類保險公司以及從事保險代理、咨詢等保險輔助服務(wù)公司等?！　?.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外籍人員個人所得稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2004]27號）要求主動申報補繳、代扣代繳以前年度所欠個人所得稅的外籍人員、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。北京市、上海市、天津市、廣東省、福建省、山東省、浙江省、吉林省、湖北省以及深圳市、廈門市、青島市、大連市為此次專項檢查的重點地區(qū)。對香港、澳門、臺灣同胞和華僑的個人所得稅繳納及代扣代繳情況的專項檢查工作，參照本方案執(zhí)行?！　。ǘz查年度一般檢查2002年至2004年的個人所得稅繳納及代扣代繳情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。（三）檢查內(nèi)容：　?。?）檢查是否依法按全員全額要求進行代扣代繳，核查財務(wù)分配情況，檢查工資表外發(fā)放的補貼、獎金、津貼、代購保險、實物等收入是否與工資表內(nèi)收入合并扣繳個人所得稅?！　。?）扣繳個人所得稅適用稅目、稅率是否正確?！　。?）有無向本單位職工支付勞務(wù)費，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅。　?。?）對保險營銷員有關(guān)營銷費用的扣除，是否嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2002]98號）執(zhí)行。對各類保險傭金是否按規(guī)定扣繳稅款?！　。?）職工有無通過發(fā)票報銷部分費用，未扣繳個人所得稅。：（1）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中任職的外籍人員的個人所得稅繳納及代扣代繳情況。（2）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中提供咨詢、培訓(xùn)、調(diào)試安裝、技術(shù)指導(dǎo)等勞務(wù)，居住超過183天（無協(xié)定的90天）的外籍人員的個人所得稅及代扣代繳情況。第二部分 稅務(wù)稽查案例資料一、房地產(chǎn)企業(yè)稽查資料稅收稽查風(fēng)暴：房地產(chǎn)公司爆出偷稅大案房地產(chǎn)行業(yè)一向是高額利潤行業(yè)。目前發(fā)達國家房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方總稅收的10％以上，而在我國，這一比例不到7％。我市最近破獲數(shù)起和房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)的偷稅大案，有的偷稅金額達到上千萬。“財富巨人”卻成了“納稅矮子”，個中緣由不能不引人深思?！　￡P(guān)鍵數(shù)據(jù)　　來自市地稅局的資料表明，從今年地稅部門對房地產(chǎn)業(yè)開展的專檢情況看，雖然社會普遍認為房地產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了超額利潤，但其納稅情況卻不容樂觀，存在的涉稅違法違章行為較為嚴重?！　∫环矫?，房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅案發(fā)率高，被稅務(wù)部門調(diào)查的企業(yè)幾乎無一例外地存在不同程度的問題。　　另一方面，由于房地產(chǎn)企業(yè)一旦偷逃稅，金額均較大，因此該行業(yè)涉稅的大要案較多。今年初至11月底，地稅稽查部門合計查補稅費4111萬元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共2710萬元，占總數(shù)的66％。其中，偷逃稅金額在千萬元以上的有1件，10萬元到50萬元的有10件，1萬元－10萬元有11件。一些房地產(chǎn)公司為偷逃稅，隱瞞的收入或虛列的成本經(jīng)常以千萬計，有的相當(dāng)于一家中型企業(yè)的年產(chǎn)值?！　?jù)了解，房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅的手段主要是隱瞞收入或通過各種手段肢解截留收入，以及抬高工程造價成本或人工成本，虛列賠償成本等?！　〉湫桶咐　【硟?nèi)開發(fā)境外銷售偷稅逾千萬　　市地稅稽查局近日破獲了一起境外銷售境內(nèi)不動產(chǎn)的偷稅大案，，補稅罰款超過2000萬元。據(jù)悉，這也是我市地稅部門有史以來查獲的境外銷售不動產(chǎn)最大的偷稅案?！　〗衲?月28日，市地稅稽查局收到一封舉報信。信上說，廈門華房地產(chǎn)公司開發(fā)的某廣場，采取境內(nèi)開發(fā)，境外銷售方式，五樓以上售價從630美元－1266美元不等，但國內(nèi)合同僅簽400美元；商場每平方米售價1196美元－1500美元，國內(nèi)合同僅簽600美元?！　〗?jīng)過初步調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該廣場大樓落成近七年，賬上銷售收入僅為8000多萬元。為進一步核實情況，根據(jù)舉報信上的電話，稽查人員與舉報人取得了聯(lián)系。幾天后，在某茶館，舉報人向稽查人員提供了一張某股東的投資、購房、分配房屋的表格。表格上有香港永資源有限公司總經(jīng)理蔣某的簽字。同時，提供了交款憑據(jù)，憑據(jù)上有廈門華房地產(chǎn)公司法人代表、董事長楊某的太太簽收的字樣?！　∫恢芎?，在舉報人的幫助下，地稅稽查人員與相關(guān)公司的有關(guān)人員在廈門會面，證實了實際銷售價格與房管局登記合同不符這一事實。通過調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，部分股東已將在房管局登記的房屋委托物業(yè)公司進行二次交易，最大的股東施某還專門成立了一家物業(yè)公司，經(jīng)營其購得的房屋。種種跡象表明，該公司確已將商品房在境外銷售完畢，境外銷售不動產(chǎn)資料存于境外?！　』槿藛T到廈門房產(chǎn)與土地資源管理局調(diào)取了有關(guān)房產(chǎn)銷售登記合同。根據(jù)商品房買賣合同登記時間，而公司只申報“預(yù)收售房款”收入7120余萬元?！　「鶕?jù)稅法有關(guān)規(guī)定，市地稅稽查局對該公司的偷稅行為做出了相應(yīng)的處罰，補稅、加收滯納金、罰款共2327萬余元。目前，案件已進入執(zhí)行階段。　　上千萬賠償款13個“假人”瓜分　　為抬高項目開發(fā)成本，偷逃稅款，我市某房地產(chǎn)公司竟想出了偽造賠償土地款的法子，但他們的伎倆終沒能逃過稅務(wù)稽查人員的“法眼”。　　不久前，市地稅稽查局在檢查我市某房地產(chǎn)公司時，該公司提供了其拆遷賠償款的一沓厚厚的資料，內(nèi)附有賠償款1515萬元收據(jù)、賠償協(xié)議、身份證明等資料。為博取稅務(wù)機關(guān)的信任，他們還將資料提供給稅務(wù)師事務(wù)所，經(jīng)事務(wù)所審計確認后出具了報告，一切看來天衣無縫?！　〉囟惢槿藛T經(jīng)仔細審核發(fā)現(xiàn)，該公司用于賠償?shù)纳锨f元款項竟僅有13人分得，且賠償數(shù)額之闊綽，讓人難以置信：一個墳頭賠15萬，一個養(yǎng)豬場賠200萬元……盡管房地產(chǎn)商辯稱是“被村民敲詐”，不得不做出高額賠償，但這些疑點還是引起了稽查人員的警覺?！　〗?jīng)審查，該房地產(chǎn)項目的賠償?shù)貕K位于湖里禾山后坑村，而獲賠償?shù)拇迕竦纳矸葑C號卻是以350221開頭的，應(yīng)為同安地區(qū)的居民，這是怎么回事？帶著這一疑點，稽查人員來到公安局戶籍管理處，一查便水落石出，原來，這13個身份證都是偽造的。經(jīng)進一步調(diào)查，所謂的1515萬元賠償也是假造的?！　〈税刚嫦啻蟀缀?，總計查補企業(yè)所得稅350萬元，加之罰款滯納金總計523萬元，為國家挽回稅收損失230萬元。目前，此案還在進一步查處中?！　幼鳌　徍斯こ探ㄔ斐杀尽　橛行ьA(yù)防房地產(chǎn)商虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤現(xiàn)象的發(fā)生，業(yè)內(nèi)人士也建議稅務(wù)機關(guān)對工程建造成本明顯偏高的房地產(chǎn)企業(yè)，采取將商品房開發(fā)圖紙及預(yù)算委托給國家認可的預(yù)算審核機構(gòu)進行評審，作為稅務(wù)機關(guān)核定其合理成本依據(jù)的辦法，從而一定程度上凈化我市的房地產(chǎn)稅收秩序?！　”O(jiān)管外資房地產(chǎn)企業(yè)　　記者從市地稅局外稅分局了解到，外資房地產(chǎn)企業(yè)今后每開發(fā)一個項目從籌備立項到銷售結(jié)束，每一個動作都要及時向地稅局通報。我市外資房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理將更為精細，今后其房地產(chǎn)項目都將建立開發(fā)檔案?！　“词械囟惥滞舛惙志肿罱雠_的新辦法，外資房地產(chǎn)項目立項后30天內(nèi)，就要向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)材料。同時，房地產(chǎn)企業(yè)的存款賬戶、股權(quán)變更情況等也都要報送給稅務(wù)部門。　　另外，外資房地產(chǎn)項目進入預(yù)售或正式銷售階段后，外稅分局將掌握到每一個房地產(chǎn)項目的銷售變動情況，并按月補充更新檔案。進入銷售尾期，外稅分局將加強發(fā)票控管和申報跟蹤，避免欠稅漏稅等問題的發(fā)生。　　追問　　物業(yè)稅，偷稅殺手锏？　　為改變房地產(chǎn)開發(fā)期重稅導(dǎo)致房價高企及房地產(chǎn)業(yè)大量偷稅的現(xiàn)象，國家擬對房地產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅（財產(chǎn)稅）。將開發(fā)商建房時繳納的一部分稅，改由購房者在購買房屋以后按年繳。據(jù)估算，如果現(xiàn)在的建設(shè)成本為100元／平方米，把地價和其他費用所占開發(fā)成本的比例降到國外的一般水平，將使房屋開發(fā)成本降到58元／平方米?！　∪欢碛姓f法是，開征物業(yè)稅是將原來由開發(fā)商承擔(dān)的稅費轉(zhuǎn)嫁給了消費者，增加消費者的住房成本。現(xiàn)時，消費者購房時的房價下降了，但以后的使用費用卻不斷上漲，一般的消費者對這筆長期費用根本承擔(dān)不起。對此，市地稅部門表示，物業(yè)稅的開征仍未最后定奪。五招：防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失房地產(chǎn)市場與房地產(chǎn)稅收的“兩張皮”現(xiàn)狀，恐怕是任何一個從事稅收執(zhí)法工作的人都不愿意看到的，但是問題既然存在，人們就應(yīng)該去認真面對。　　那么作為執(zhí)法部門，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取什么樣的措施防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失呢？在采訪中，安徽省地稅局稽查局局長李建國認為，防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失應(yīng)從以下幾方面著手：　　加強日常管理　　首先，要加強稅法宣傳，及時將稅收政策的調(diào)整變化告知房地產(chǎn)企業(yè)?！　∑浯危瑖栏穸愒幢O(jiān)控，各基層分局、所之間加強聯(lián)系，并經(jīng)常通過街道、居委會和走訪群眾獲得有關(guān)資料，避免征管上的盲點。對房地產(chǎn)業(yè)實行項目管理，建立項目檔案，將房地產(chǎn)開發(fā)項目各環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤?！　〉谌砂l(fā)證的房產(chǎn)管理部門代扣代繳稅。稅務(wù)機關(guān)可參照個人儲蓄存款利息所得稅的征收方式，對于投資房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的所得稅可由房產(chǎn)管理部門進行代扣代繳。　　強化以票管稅　　以票管稅需要整個社會的理解和支持，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)管理部門，應(yīng)由政府協(xié)調(diào)，嚴格按照以票管稅的辦法執(zhí)行。除對房地產(chǎn)業(yè)銷售發(fā)票實行嚴格的監(jiān)管之外，應(yīng)將預(yù)收款收據(jù)納入地稅部門統(tǒng)一發(fā)票管理的范圍，保證稅款的及時足額入庫?！　⊥晟贫愂照摺　「鶕?jù)房地產(chǎn)業(yè)會計核算的特點，出臺針對性和操作性強的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法。首先要規(guī)定預(yù)征辦法，建議對房地產(chǎn)開發(fā)項目按照經(jīng)有關(guān)部門審核的預(yù)算測算所得稅預(yù)征數(shù)進行預(yù)征，對于按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)以收入與支出相配比來確定成本費用。其次，根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售單位工程成本費用，確定當(dāng)期成本費用。第三，對部分成本核算不真實的企業(yè)，采用核定法征收企業(yè)所得稅。　　土地增值稅涉及內(nèi)容復(fù)雜，給稅收征管帶來一定難度。有關(guān)部門應(yīng)考慮將土地增值稅并入企業(yè)所得稅，其增值額作為企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。　　對分期付款或預(yù)售款方式銷售房屋的，建議將納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定為以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)，改變目前售房款長期掛預(yù)收款，不能及時結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)狀?！　〖哟蠡榱Χ取　∶鎸Σ粩嘧兓?、更加隱蔽的偷稅手段，稅務(wù)人員不僅要有過硬的稅收、財會知識，而且要有全面、準確分析、判斷問題的能力和素質(zhì)。在檢查過程中不能只就賬查賬，要注重賬外調(diào)查。賬面難以突破的，就到賬外去尋找，抓住疑點，一查到底，查深查透。對拒不納稅的，采取強制執(zhí)行措施，該移送公安機關(guān)的案件堅決移送，有力打擊偷逃稅?！　娀块T配合　　各有關(guān)管理部門之間通過信息共享，有利于稅務(wù)部門隨時掌握房地產(chǎn)行業(yè)交易的過程，并進行監(jiān)控。進一步明確與工商、建委、房管等有關(guān)部門相關(guān)資料報送制度，規(guī)定各相關(guān)單位的協(xié)護稅職責(zé)。青島市：近八成的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題　 2004年，青島市地稅局稽查局對青島市304家房地產(chǎn)企業(yè)實施了專項檢查，結(jié)果顯示：近八成的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題?！　?jù)了解，在被檢查的304家房地產(chǎn)企業(yè)中，存在偷稅行為的有238戶，％，共查補稅款、滯納金、罰款金額合計8608萬元，％。　　調(diào)查表明，房地產(chǎn)行業(yè)偷稅的主要手段是：個別房地產(chǎn)企業(yè)利用賬外賬、假賬、假發(fā)票偷稅的情況明顯增加；部分房地產(chǎn)企業(yè)逃避稅收監(jiān)管，不如實預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款；自行虛增建安成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)不遵循配比原則，企業(yè)視當(dāng)年利潤的大小提前結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)節(jié)利潤，偷逃企業(yè)所得稅；聯(lián)建一方虛開發(fā)票，擴大另一方開發(fā)成本，轉(zhuǎn)移利潤，偷逃企業(yè)所得稅；預(yù)收購房款掛往來賬不申報納稅、低價出售開發(fā)產(chǎn)品、鉆政策空子不及時清算土地增值稅；銷售車庫、儲藏室通過不開具發(fā)票不結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃相關(guān)稅金；以虛列人員的方式降低銷售人員取得的售房提成收入，偷逃個人所得稅；與分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來不按獨立企業(yè)之間正常交易進行，通過相互交叉攤計費用或瞞報經(jīng)營項目，隱瞞經(jīng)營收入偷稅；將銀行轉(zhuǎn)入的個人住房按揭貸款記入“短期借款”科目，轉(zhuǎn)移收入，偷逃營業(yè)稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅；將開發(fā)產(chǎn)品自用、對外捐贈、抵償債務(wù)、換取非貨幣性資產(chǎn)等不按規(guī)定視同銷售并結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃相關(guān)稅金。內(nèi)蒙古查補房地產(chǎn)稅收逾億內(nèi)蒙古地稅系統(tǒng)從去年5月～10月底，對全區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)進行了稅收專項檢查，檢查房地產(chǎn)企業(yè)919戶，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè)528戶?！　〗陙?，內(nèi)蒙古房地產(chǎn)開發(fā)一直保持快速增長態(tài)勢。去年1月～，%；，%.%.記者了解到，由于建安、房地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈，納稅人為了應(yīng)對競爭，紛紛在建筑市場壓標壓價，為規(guī)避風(fēng)險，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營等不同的經(jīng)營方式，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來一定的難度。加上土地、房產(chǎn)、建設(shè)等管理部門在信息交換、共享以及配合方面不夠同步，稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)項目從計劃、合同、工程進度、銷售、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤監(jiān)控非常困難?！　?nèi)蒙古地稅系統(tǒng)將通過與建設(shè)行政主管部門開展交流與協(xié)作，摸清新的房地產(chǎn)開發(fā)項目。針對房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)經(jīng)營地址不固定、收入和成本難以確定等特點，內(nèi)蒙古地稅部門制定了一套針對房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的稅收專業(yè)化管理辦法。安徽：房地產(chǎn)業(yè)仍為偷稅重災(zāi)區(qū)安徽省地稅局稽查局對全省11個行業(yè)進行了專項稅收檢查后發(fā)現(xiàn)，大約八成被查的房地產(chǎn)企業(yè)在納稅上存在問題，房地產(chǎn)仍為偷稅重災(zāi)區(qū)?！　?jù)了解，從2004年年初開始，安徽省地稅局稽查部門對全省房地產(chǎn)、醫(yī)藥、機械制造、電力、煤炭、貨物運輸業(yè)、科研、設(shè)計等11個行業(yè)的5232戶納稅人進行了地方稅收專項檢查。其中，在接受檢查的799戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，有660戶在納稅上存在問題，占被查企業(yè)的83%；被查補的稅款達7473萬元，占查補稅款總數(shù)的45%.據(jù)安徽省地稅局稽查局負責(zé)人介紹，由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長，涉及面廣，加之稅務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)管手段，目前該行業(yè)稅收管理漏洞較多，偷逃稅現(xiàn)象嚴重。其涉稅問題主要表現(xiàn)為：以售房收入抵債、抵貸款，不申報納稅；預(yù)收賬款不按規(guī)定申報納稅；合作建房不按規(guī)定申報納稅；以收據(jù)支付工程款偷逃稅款；不及時結(jié)轉(zhuǎn)成本等。這位負責(zé)人表示，安徽省地稅部門將繼續(xù)加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅收的管理和監(jiān)督，完善有關(guān)制度和措施，盡量消除這塊涉稅問題的重災(zāi)區(qū)。“票子”“房子”“輪子”三領(lǐng)域偷漏稅花招多針對“房子”（房地產(chǎn)）、“輪子”（汽車）、“票子”（四