【文章內(nèi)容簡介】 激下，簽發(fā)并承兌銀行承兌匯票成為部分金融機(jī)構(gòu)攬存的重要手段和獲取短期利益的工具，導(dǎo)致部分金融機(jī)構(gòu)因本身經(jīng)營利益而輕視承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，盲目簽發(fā)銀行承兌匯票，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患。一方面，對(duì)存款增長的追逐帶動(dòng)了部分金融機(jī)構(gòu)承兌業(yè)務(wù)的非正常增長，另一方面，保證存款的短期性，迫使以保證金存款為重要來源的金融機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大承兌規(guī)模，維持存款水平。其間，一旦某一環(huán)節(jié)鏈條斷裂，就會(huì)形成多米諾骨牌效應(yīng)，危及金融機(jī)構(gòu)安全。4. ，其操作風(fēng)險(xiǎn)越來越突出　　由于銀行間競爭日益激烈，各行為爭攬業(yè)務(wù)而滿足單個(gè)大型企業(yè)的資金需求，使某些企業(yè)過量辦理承兌匯票，造成票據(jù)集中到期，導(dǎo)致銀行墊付資金。具體表現(xiàn)為：一是銀行在簽發(fā)承兌匯票時(shí)放松了對(duì)申請(qǐng)人的資格審查，大量簽發(fā)、承兌無真實(shí)貿(mào)易背景或不能確認(rèn)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，違規(guī)辦理承兌業(yè)務(wù)；二是銀行為了多辦貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，放松了貼現(xiàn)審查條件，疏于貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控，造成貼現(xiàn)資用于不當(dāng)用途，使銀行信貸資金遭受一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失；三是當(dāng)天承兌、當(dāng)天貼現(xiàn)，融資目的越來越明顯，銀行方面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。5. ，加大了銀行承兌匯票的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)　　個(gè)別商業(yè)銀行受利益機(jī)制驅(qū)動(dòng)，放松了內(nèi)控管理，淡化了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，為企業(yè)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票，為無效商品交易合同的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，為超商品交易金額的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人為非貿(mào)易合同的簽訂人，為貿(mào)易合同不真實(shí)或無貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn)，為同一號(hào)碼增值稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；由于銀行“三查制度”執(zhí)行不力，企業(yè)通過貸款方式，利用信貸資金償還到期的銀行承兌匯票，使票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到信貸風(fēng)險(xiǎn)上。6. 　　　票據(jù)業(yè)務(wù)由于其周轉(zhuǎn)速度快，資金融通便利的特點(diǎn)，受到越來越多客戶的歡迎，也成為各家商業(yè)銀行競爭的新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，盲目發(fā)展和非理性競爭造成票據(jù)貼現(xiàn)利率不斷走低，甚至出現(xiàn)了個(gè)別低于再貼現(xiàn)利率的違規(guī)行為。不合理的利率水平不僅加大了商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)，也使商業(yè)銀行利潤空間大為縮小。有的銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大，但由于資金不足，難以籌到足夠的低成本資金，為保持與重大客戶良好的合作關(guān)系，在資金緊張時(shí)不惜以高利率拆借資金用于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，實(shí)際上已違背了商業(yè)銀行的經(jīng)營原則。 四、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中存在的問題的對(duì)策思考7. （一）企業(yè)作假風(fēng)險(xiǎn)防范由于商業(yè)銀行審計(jì)一般是事后審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施時(shí)，商品交易一般已經(jīng)或部分完成，因此可以從以下四個(gè)步驟開展審計(jì)：檢查合同，檢查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合銀行承兌匯票規(guī)定，同時(shí)記錄合同中的重要要素，如交易內(nèi)容、數(shù)量、時(shí)間、地點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)支付等，作為延伸審計(jì)的備用資料。 由于銀行承兌匯票檔案中的發(fā)票都是復(fù)印件，因此需要核對(duì)企業(yè)發(fā)票原件存根，是否和銀行承兌匯票使用的發(fā)票復(fù)印件一致，如果檢查發(fā)票原件和復(fù)印件不一致，則問題基本落實(shí)。如果一致，表明發(fā)票環(huán)節(jié)沒有問題，進(jìn)行下一步檢查程序。 檢查企業(yè)與銀行承兌匯票業(yè)務(wù)相關(guān)的貨物出入庫手續(xù)、收入成本確認(rèn)等情況。首先檢查企業(yè)庫存商品明細(xì)賬中出入庫記錄是否存在，如果存在則進(jìn)一步檢查出入庫單據(jù)是否存在或完備，是否存在虛假出入庫情況。其次檢查企業(yè)是否確認(rèn)銷售收入，如果銷售收入已經(jīng)確認(rèn)，則需要進(jìn)一步檢查是否存在銷售退回情況，即是否對(duì)上述已確認(rèn)的銷售收入進(jìn)行沖賬處理。通過上述方法來進(jìn)一步判斷商品交易是否真實(shí)發(fā)生。 檢查貼現(xiàn)資金流向，收票企業(yè)收到票據(jù)后，是否在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了貼現(xiàn)?貼現(xiàn)資金去向是哪里?否又回到了出票單位?檢查出票人、貼現(xiàn)人、收款入之間的關(guān)系，是否是母子公司、總分公司、關(guān)聯(lián)公司?是否在出票、貼現(xiàn)過程中雙方或多方簽訂借款合同?如果是則可能是以借款方式轉(zhuǎn)移資金。一般來說為了資金盡快轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶，這些，企業(yè)會(huì)在同一銀行開戶，對(duì)資金流向的檢查可以通過分析相關(guān)企業(yè)的銀行賬戶流水，調(diào)閱相關(guān)銀行會(huì)計(jì)憑證，檢查收款企業(yè)辦理貼現(xiàn)后資金的流向，進(jìn)而判斷貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。 8. （二）流通環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范加大票據(jù)宣傳普及力度。無論是真假銀行承兌匯票的識(shí)別還是票據(jù)要素不全造成票據(jù)無法承兌貼現(xiàn)，很大程度上與企業(yè)財(cái)務(wù)人員和銀行結(jié)算受理人員票據(jù)知識(shí)欠缺有關(guān)。因此，加大票據(jù)知識(shí)宣傳普及力度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員以及銀行結(jié)算辦理人員票據(jù)知識(shí)水平是解決問題的關(guān)鍵。要加大宣傳普及票據(jù)只是各行會(huì)計(jì)結(jié)算部門可組織當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)量大的客戶的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)人員以及本行有關(guān)營業(yè)人員，定期舉辦票據(jù)知識(shí)學(xué)習(xí)班，重點(diǎn)學(xué)習(xí)《票據(jù)法》、《支付結(jié)算