固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導(dǎo)引(編輯修改稿)
2025-04-21 12:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴軓?fù)核。是是是支持 3．相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案 （1）對未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因 （2）對未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因 （3）對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案編制說明： 本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯誤報風(fēng)險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。 根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定下列審計方案：受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高續(xù)表受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高 4．溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 控制測試程序被審計單位： 索引號： GZC2 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1．本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GZL2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。 2．控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。 3．本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 1．控制測試——固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣元以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性項目論證報告。檢查是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。每年執(zhí)行一次GZC3 2．控
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