財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試之存貨(編輯修改稿)
2025-04-21 12:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2340例432P72安和公司進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)D材料毀損100千克，其實(shí)際單位成本為5元，計(jì)500元，收回殘料價(jià)值100元。經(jīng)批準(zhǔn)作為一般經(jīng)營(yíng)損失處理。問題：這一個(gè)為什么不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢？是不是作為一般經(jīng)營(yíng)損失的原因？批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 貸：原材料—D材料 500批準(zhǔn)后借：原材料殘料100管理費(fèi)用 400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500 例433P72甲公司6月末進(jìn)行了一次存貨清查，清查結(jié)果見圖表413編號(hào)名稱單位數(shù)量單價(jià)盤盈盤虧原因帳存實(shí)存數(shù)量金額數(shù)量金額1001圓鋼千克50049516580略1003三角鐵千克30030858402002A商品件4504482502500（1）批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80貸：原材料圓鋼 80借：原材料三角鐵 40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500貸：庫(kù)存商品A商品 500（2）批準(zhǔn)后，上述損失應(yīng)由保管員賠償60元，其他做管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 480其他應(yīng)收款 60貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 540附加練習(xí)凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本。 借：委托加工物資（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其所付的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金―應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金―應(yīng)交消費(fèi)稅（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 注意：受托單位則是代扣代繳，則會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交消費(fèi)稅例1：B企業(yè)將一批原材料委托外單位代加工H產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出原材料計(jì)劃成本為100000元，本月成本差用銀行存款支付加工費(fèi)用10000元，支付應(yīng)交納的消費(fèi)稅5842元和取得增值稅發(fā)票上注明增值稅額1700元。加工完畢，驗(yàn)收入成本為115000元。（H產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)） 領(lǐng)用加工物資時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資101000（實(shí)際成本） 貸：原材料100000（計(jì)劃成本） 材料成本差異1000 支付加工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄： ?。ㄎ屑庸?yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)） 借：委托加工物資10000 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 應(yīng)交稅金―應(yīng)交消費(fèi)稅5842 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款17542 加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品115000 貸：委托加工物資111000 材料成本差異4000 例2：B企業(yè)將一批原材料委托外單位代加工H產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出原材料計(jì)劃成本為100000元，本月成本差用銀行存款支付加工費(fèi)用10000元，支付應(yīng)交納的消費(fèi)稅5842元和取得增值稅發(fā)票上注明增值稅額1700元。加工完畢，驗(yàn)收入成本為115000元。（H產(chǎn)品收回后直接用于銷售） 領(lǐng)用加工物資時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資101000（實(shí)際成本） 貸：原材料100000（計(jì)劃成本） 材料成本差異1000 支付加工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄： ?。ㄎ屑庸?yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)） 借：委托加工物資15842 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款17542 加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品115000 材料成本差異1842 貸：委托加工物資116842（一）發(fā)出物資的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)根據(jù)加工合同的規(guī)定，撥付給加工單位加工用原材料時(shí)，由供應(yīng)部門根 據(jù)加工合同，填制“委托加工物資發(fā)料單”，經(jīng)審核后，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料。 發(fā)出物資時(shí)，根據(jù)發(fā)出物資的實(shí)際成本借記“委托加工物資”賬戶，貸記“ 原材料”賬戶。如果采用計(jì)劃成本法核算，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，貸記“材料 成本差異”賬戶。 [例31]某一般納稅企業(yè)委托濱江量具廠加工一批量具，發(fā)出材料一批，計(jì)劃 成本5000元，材料成本差異率為1%，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)50元。 借：委托加工物資—濱江量具廠 5100 貸：原材料 5000 材料成本差異—原材料 50 現(xiàn)金 50 ?。ǘ┲Ц都庸べM(fèi)及稅金 企業(yè)除按照加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付加工費(fèi)外，還應(yīng)按加工費(fèi)的17%計(jì)算交納增值稅。 如果按稅法規(guī)定需要交納消費(fèi)稅的，還應(yīng)計(jì)算交納消費(fèi)稅。 [例32]委托濱江量具廠加工的量具加工完畢，開出轉(zhuǎn)賬支票支付加工費(fèi)855元 ，另以現(xiàn)金支付量具運(yùn)費(fèi)45元。 借：委托加工物資—濱江量具廠 900 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 現(xiàn)金 45 ?。ㄈ┪屑庸の镔Y收回 委托加工物資收回時(shí)，應(yīng)由供應(yīng)部門填制“委托加工物資收料單”，通知倉(cāng) 庫(kù)據(jù)以收料。 [例33]委托濱江量具廠加工的量具驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際總成本6000元，計(jì)劃成本 6060元。 借：低值易耗品 6060 貸：委托加工物資—濱江量具廠 60
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1