財務會計考試之存貨(編輯修改稿)
2025-04-21 12:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 理流動資產(chǎn)損溢 2340例432P72安和公司進行存貨清查時，發(fā)現(xiàn)D材料毀損100千克，其實際單位成本為5元，計500元，收回殘料價值100元。經(jīng)批準作為一般經(jīng)營損失處理。問題：這一個為什么不做進項稅額轉出呢？是不是作為一般經(jīng)營損失的原因？批準前借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 500 貸：原材料—D材料 500批準后借：原材料殘料100管理費用 400貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 500 例433P72甲公司6月末進行了一次存貨清查，清查結果見圖表413編號名稱單位數(shù)量單價盤盈盤虧原因帳存實存數(shù)量金額數(shù)量金額1001圓鋼千克50049516580略1003三角鐵千克30030858402002A商品件4504482502500（1）批準前借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 80貸：原材料圓鋼 80借：原材料三角鐵 40貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 40借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 500貸：庫存商品A商品 500（2）批準后，上述損失應由保管員賠償60元，其他做管理費用借：管理費用 480其他應收款 60貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 540附加練習凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅計入加工物資成本。 借：委托加工物資（所負擔的消費稅） 貸：銀行存款或應付賬款 凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其所付的消費稅先計入“應交稅金―應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的品銷售后所負擔的消費稅。 會計分錄： 借：應交稅金―應交消費稅（所負擔的消費稅） 貸：銀行存款或應付賬款 注意：受托單位則是代扣代繳，則會計分錄： 借：銀行存款或應收賬款 貸：應交稅金―應交消費稅例1：B企業(yè)將一批原材料委托外單位代加工H產(chǎn)品（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料計劃成本為100000元，本月成本差用銀行存款支付加工費用10000元，支付應交納的消費稅5842元和取得增值稅發(fā)票上注明增值稅額1700元。加工完畢，驗收入成本為115000元。（H產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)） 領用加工物資時會計分錄： 借：委托加工物資101000（實際成本） 貸：原材料100000（計劃成本） 材料成本差異1000 支付加工費的會計分錄： （委托加工應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)） 借：委托加工物資10000 應交稅金―應交增值稅（進項稅額）1700 應交稅金―應交消費稅5842 貸：銀行存款或應付賬款17542 加工完成后驗收入庫的會計分錄： 借：庫存商品115000 貸：委托加工物資111000 材料成本差異4000 例2：B企業(yè)將一批原材料委托外單位代加工H產(chǎn)品（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料計劃成本為100000元，本月成本差用銀行存款支付加工費用10000元，支付應交納的消費稅5842元和取得增值稅發(fā)票上注明增值稅額1700元。加工完畢，驗收入成本為115000元。（H產(chǎn)品收回后直接用于銷售） 領用加工物資時會計分錄： 借：委托加工物資101000（實際成本） 貸：原材料100000（計劃成本） 材料成本差異1000 支付加工費的會計分錄： ?。ㄎ屑庸愊M品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)） 借：委托加工物資15842 應交稅金―應交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款17542 加工完成后驗收入庫的會計分錄： 借：庫存商品115000 材料成本差異1842 貸：委托加工物資116842（一）發(fā)出物資的會計處理 企業(yè)根據(jù)加工合同的規(guī)定，撥付給加工單位加工用原材料時，由供應部門根 據(jù)加工合同，填制“委托加工物資發(fā)料單”，經(jīng)審核后，由倉庫據(jù)以發(fā)料。 發(fā)出物資時，根據(jù)發(fā)出物資的實際成本借記“委托加工物資”賬戶，貸記“ 原材料”賬戶。如果采用計劃成本法核算，還應結轉材料成本差異，貸記“材料 成本差異”賬戶。 [例31]某一般納稅企業(yè)委托濱江量具廠加工一批量具，發(fā)出材料一批，計劃 成本5000元，材料成本差異率為1%，另以現(xiàn)金支付運費50元。 借：委托加工物資—濱江量具廠 5100 貸：原材料 5000 材料成本差異—原材料 50 現(xiàn)金 50 ?。ǘ┲Ц都庸べM及稅金 企業(yè)除按照加工費標準支付加工費外，還應按加工費的17%計算交納增值稅。 如果按稅法規(guī)定需要交納消費稅的，還應計算交納消費稅。 [例32]委托濱江量具廠加工的量具加工完畢，開出轉賬支票支付加工費855元 ，另以現(xiàn)金支付量具運費45元。 借：委托加工物資—濱江量具廠 900 應交稅金—應交增值稅 貸：銀行存款 現(xiàn)金 45 ?。ㄈ┪屑庸の镔Y收回 委托加工物資收回時，應由供應部門填制“委托加工物資收料單”，通知倉 庫據(jù)以收料。 [例33]委托濱江量具廠加工的量具驗收入庫，實際總成本6000元，計劃成本 6060元。 借：低值易耗品 6060 貸：委托加工物資—濱江量具廠 60
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