商業(yè)企業(yè)增值稅兩類納稅人稅負(fù)問(wèn)題研究(編輯修改稿)
2025-04-20 23:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，可按稅法規(guī)定以當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額的大小與當(dāng)期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少有直接關(guān)系?！ 《∫?guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票，作為購(gòu)買(mǎi)方時(shí)，即使取得的是增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；作為銷售方時(shí)，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，大多使用普通發(fā)票，而一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在實(shí)際中，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，如果小規(guī)模納稅人符合一定條件，可以由稅務(wù)所為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但多數(shù)小企業(yè)無(wú)法取得“正規(guī)”增值稅專用發(fā)票，割斷了小企業(yè)與大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)鏈條。一般納稅人大多不愿接受小規(guī)模納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，影響小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。從兩類納稅人稅收征收管理方面分析 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在征收管理上的主要區(qū)別是：增值稅的計(jì)算方法不同和能否使用增值稅專用發(fā)票。一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，可以使用增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算納稅，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，不能使用增值稅專用發(fā)票，在購(gòu)買(mǎi)方面確實(shí)需要增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。在增值稅征收管理中有幾種情況值得注意：一是有的企業(yè)應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，而按小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。這類納稅人之所以這么做，是因?yàn)槿舭匆话慵{稅人資格計(jì)算繳納增值稅，其稅負(fù)比按小規(guī)模納稅人資格計(jì)算繳納要重。二是有的小規(guī)模企業(yè)本身未達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但為了領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票，采用幾個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)合并的方法，合并后的銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，繼而申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。其主要原因是按一般納稅人資格計(jì)算繳納增值稅的稅負(fù)比按小規(guī)模納稅人資格計(jì)算繳納要輕。三是新辦企業(yè)臨時(shí)增值稅一般納稅人在臨時(shí)期間具有雙重納稅人資格。目前，對(duì)新辦企業(yè)憑其預(yù)測(cè)資料認(rèn)定臨時(shí)增值稅一般納稅人資格，如果一年臨時(shí)期間銷售額達(dá)不到180萬(wàn)元，其實(shí)質(zhì)就是小規(guī)模納稅人；如果一年臨時(shí)期間銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，就是一般納稅人。這種認(rèn)定方式存在缺陷?！ 《悇?wù)籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而節(jié)約稅收支出，相對(duì)增加納稅人的稅后收益。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅完全不同，它是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可以選擇時(shí)，納稅人采用稅負(fù)最低的方案來(lái)處理經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、交易等事項(xiàng)。稅務(wù)籌劃是合法的，而且在很大程度上是符合國(guó)家政策導(dǎo)向的，納稅人從維護(hù)自身的權(quán)
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