【文章內(nèi)容簡介】 歸集與分配（一）概述 跨期費用的產(chǎn)生原因－權(quán)責(zé)發(fā)生制 跨期費用的概念：指發(fā)生在某一會計期間，而卻應(yīng)由若干相連的會計期間共同負(fù)擔(dān)的費用 跨期費用的類型：待灘費用、長期待灘費用 預(yù)提費用 第一節(jié)、要素費用的核算 八、跨期費用的歸集與分配（二）待灘費用 待灘費用的概念：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或預(yù)付的但應(yīng)由若干相連的會計期間共同負(fù)擔(dān)的，攤消期在一年以內(nèi)的各項費用 待灘費用的類型：低值易耗品攤消、 出租出借包裝物的攤消、預(yù)付保險費、預(yù)付固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報刊雜志費、待攤的固定資產(chǎn)修理費，一次購買印花稅票 待攤費用特點：先發(fā)生或預(yù)付，后分期攤消計入成本、費用。 第一節(jié)、要素費用的核算 八、跨期費用的歸集與分配（二）待灘費用 ? A企業(yè) 2月份用銀行存款預(yù)付租入甲設(shè)備租賃費 6000元。支付時會計分錄為 ? A企業(yè) 6月份用銀行存款 120xx元預(yù)付下半年的財產(chǎn)保險費，其中基本生產(chǎn)車間6000元，輔助生產(chǎn)車間 2400元，企業(yè)行政管理部門 3000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 600元 第一節(jié)、要素費用的核算 八、跨期費用的歸集與分配（二）預(yù)提費用 ? 預(yù)提費用的概念：企業(yè)預(yù)先分月計入成本、費用，但在以后才實際支付的各項費用 ? 預(yù)提費用的類別：預(yù)提的租金、保險費 借款利息、固定資產(chǎn)修理費 預(yù)提費用的特點：先分月計入有關(guān)的成本、費用，后實際發(fā)生、支付費用。 ? A企業(yè)采用預(yù)提的方法按計劃對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，本月份按計劃預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用 17052元，其中第一基本生產(chǎn)車間 4560元、第二基本生產(chǎn)車間 4320元，輔助生產(chǎn)的機(jī)修車間 2572元，企業(yè)行政管理部門 5600元，同時計提短期借款利息 20xx元 第一節(jié)、要素費用的核算 八、跨期費用的歸集與分配（二）預(yù)提費用 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 ? A、輔助生產(chǎn)的概念：指為企業(yè)基本生產(chǎn)和行政管理部門服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng) ? B、輔助生產(chǎn)的類型：供電。供水、機(jī)修 運(yùn)輸、工具制造等 C、單一生產(chǎn)和多樣生產(chǎn) 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 一、輔助生產(chǎn)費用的歸集 ? 輔助生產(chǎn)費用通過 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 帳戶歸集 ? 輔助生產(chǎn)費用通過 “ 制造費用 ” 帳戶歸集 ? 1）制造費用通過制造費用歸集 一般情況，輔助生產(chǎn)的制造費用先通過制造費用帳戶單獨歸集再轉(zhuǎn)入輔助生產(chǎn)成本帳戶 ? 2）制造費用不通過 “ 制造費用 ” 帳戶歸集 輔助生產(chǎn)車間規(guī)模小、制造費用少、不對外提供單獨的商品時或不進(jìn)行單獨歸集時。 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 輔助生產(chǎn)產(chǎn)品類型 ? 1）可入庫儲存的產(chǎn)品 發(fā)生時按照產(chǎn)品品種歸集，完工時轉(zhuǎn)入“ 低值易耗品 ” 、 “ 原材料 ” 帳戶 ? 2）不可入庫儲存的產(chǎn)品 發(fā)生后在各受益對象之間采用一定的方法進(jìn)行分配 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 直接分配法 ? 1）輔助生產(chǎn)費用分配率 ? 2）受益對象應(yīng)分配的生產(chǎn)費用 ? （假設(shè)各輔助生產(chǎn)車間的產(chǎn)品都是為了基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間以外的其他受益對象所耗用） 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? A企業(yè)有供水、供電二個車間，本月各車間直接發(fā)生費用為：供水車間 6820元供電車間 4800元。各相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量如下輔助生產(chǎn)勞務(wù)數(shù)量表，分配并作出分錄 輔助生產(chǎn) 車間 各車間部門耗用量 單位 供水車間 供電車間 第一生產(chǎn)車間管理生產(chǎn)耗用 第二基本生產(chǎn)車間 A產(chǎn) 品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 行政管理 耗用 合計 供水 噸 X 10000 20xx 220xx 18000 4000 16000 72000 供電 度 4000 X 5000 5400 2600 20xx 1000 20xx0 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 順序分配法：根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務(wù)的多少為分配順序依次排列分配輔助生產(chǎn)費用的方法 ? 某輔助生產(chǎn)車間費用分配率＝ 該輔助生產(chǎn)車間 待分配的費用 分配轉(zhuǎn)入的輔助 生產(chǎn)費用 該輔助生產(chǎn)車間 提供產(chǎn)品總量 排在該車間之前的輔助生產(chǎn)車間耗 用該輔助生產(chǎn)車間產(chǎn)品或勞務(wù)量 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 順序法適用于輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)有明顯順序，并且排列在前的輔助生產(chǎn)車間耗用比排列在后輔助生產(chǎn)車間的費用較少的情況 ? 第一個分配的輔助生產(chǎn)費用就是該車間本期“ 輔助生產(chǎn)成本 ” 帳戶記錄的累計發(fā)生額；其余各輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)費用的分配額包括 1）本車間直接發(fā)生費用額 2）前面各輔助生產(chǎn)車間分配轉(zhuǎn)入的費用額 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 一次交互分配法：把各種輔助生產(chǎn)直接發(fā)生的費用按供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量的比例，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后把各輔助生產(chǎn)直接發(fā)生的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減交互分配轉(zhuǎn)出的費用，再按照對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)的比例，將全部費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益對象的分配方法。 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 1）某輔助生產(chǎn)費用交互分配率＝該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用 /該輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量 ? 2）某輔助生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)其他輔助生產(chǎn)車間的費用＝該輔助生產(chǎn)車間耗用其他輔助生產(chǎn)車間產(chǎn)品或勞務(wù)量 其他輔助生產(chǎn)費用交互分配率 ? 3）對外分配：（ 1）對外分配率（ 2）特定受益對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費用。 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 某企業(yè)設(shè)供水和供電二個輔助生產(chǎn)車間，供水車間直接發(fā)生費用 12160，其中制造費用為 20xx元，供電車間直接發(fā)生費用12480元，其中制造費用 3000元 ? 資料如下表 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 輔助生產(chǎn) 費用 各受益對象耗用量 單位 供水車間 供電車間 第二基本生產(chǎn)車間 A產(chǎn) B產(chǎn) 一般 品 品 耗用 行 政 管 理 耗 用 合 計 噸 生產(chǎn)一般 耗用耗用 生產(chǎn)一般 耗用耗用 供水 24000 112000 16000 152000 供電 度 112 800 00 160000 13000 1000 1000 48000 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 代數(shù)分配法：是應(yīng)用代數(shù)中建立并求解多元聯(lián)立一次方程組的原理，計算出各輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本，然后再按受益對象的耗用量計算應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用的一種方法（基本公式如下） ? 某輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量 該產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本＝該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用＋該輔助生產(chǎn)車間耗用其他輔助生產(chǎn)車間產(chǎn)品或勞務(wù)量 其他輔助生產(chǎn)車間產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的核算 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 ? 計劃成本分配法（內(nèi)部價格結(jié)算法） ? 在分配輔助生產(chǎn)費用時，根據(jù)事先確定的各輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的計劃單位成本和各受益對象實際耗用的數(shù)量計算各受益對象應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用的一種方法。 ? 首先將輔助生產(chǎn)費用按計劃成本分配給各個受益對象，然后再把各輔助生產(chǎn)車間按計劃成本分配出去的費用和其實際成本進(jìn)行比較，其差額分配計入輔