【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的“直接材料”用于行政管理部門設(shè)“其他”費(fèi)用項(xiàng)目“管理費(fèi)用”用于專設(shè)銷售部門設(shè)“其他”費(fèi)用項(xiàng)目“銷售費(fèi)用”直接用于基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)的燃料但沒單設(shè)“直接燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目的，計(jì)入“直接材料”成本項(xiàng)目；不設(shè)“燃料”科目的可核算在“原材料”科目下。（四）包裝物的領(lǐng)用與攤銷包裝物的用途及發(fā)出時(shí)借方科目包裝物用途借方科目生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 基本生產(chǎn)成本隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物銷售費(fèi)用隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物其他業(yè)務(wù)成本出租的包裝物其他業(yè)務(wù)成本出借的包裝物銷售費(fèi)用出租、出借包裝物的攤銷（1）一次轉(zhuǎn)銷法（2）五五攤銷法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理發(fā)出借：包裝物——出租（借）包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租） 貸：包裝物——庫存未用包裝物 銷售費(fèi)用（出借） 貸：包裝物——包裝物攤銷 退回借：包裝物——庫存已用包裝物 貸：包裝物——出租（借）包裝物報(bào)廢借：其他業(yè)務(wù)成本（出租） 借：包裝物——包裝物攤銷 銷售費(fèi)用（出借） 貸：包裝物——庫存已用包裝物 貸：包裝物——包裝物攤銷（五）低值易耗品的領(lǐng)用與攤銷低值易耗品的用途及發(fā)出時(shí)借方科目低值易耗品用途借方科目用于產(chǎn)品生產(chǎn)的低值易耗品 制造費(fèi)用組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的低值易耗品管理費(fèi)用用于產(chǎn)品銷售的低值易耗品銷售費(fèi)用低值易耗品的攤銷（1）一次轉(zhuǎn)銷法（2）五五攤銷法“在庫低值易耗品”“在用低值易耗品” “低值易耗品攤銷” 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理發(fā)出借：低值易耗品——在用低值易耗品 借：管理、銷售、制造費(fèi)用 貸：低值易耗品——在庫低值易耗品 貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷報(bào)廢借：管理、銷售、制造費(fèi)用 借：低值易耗品——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品——在用低值易耗品三、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配（一）分配動(dòng)力用途分配辦法直接用于生產(chǎn)以生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、定額等標(biāo)準(zhǔn)分配直接用于生產(chǎn)（照明、動(dòng)力）一般裝有電表，根據(jù)度數(shù)分配例題P35,36（二）核算在實(shí)際工作中，一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，即在付款時(shí)先作為暫付款處理；月末按外購(gòu)動(dòng)力的用途分配費(fèi)用時(shí)再借記各成本、費(fèi)用科目。單獨(dú)設(shè)置“直接燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目外購(gòu)動(dòng)力的用途計(jì)入的科目直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的直接計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”中的“直接燃料及動(dòng)力”直接用于多種產(chǎn)品生產(chǎn)的分配計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”中的“直接燃料及動(dòng)力”直接用于輔助生產(chǎn)的計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”中的“直接燃料及動(dòng)力”用于基本生產(chǎn)的照明用電計(jì)入“制造費(fèi)用”用于輔助生產(chǎn)的照明用電計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”中的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目用于管理和銷售用計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”不單獨(dú)設(shè)置“直接燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目只能計(jì)入“制造費(fèi)用”科目練習(xí)題：練習(xí)冊(cè)P27，第6題四、職工薪酬的分配（一）職工薪酬的內(nèi)容及核算項(xiàng)目核算工資支付借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款分配借：相關(guān)成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資結(jié)轉(zhuǎn)代扣款借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)代扣所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)職工福利 支付借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：銀行存款 分配社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 員工負(fù)擔(dān)部分：借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)付款企業(yè)負(fù)擔(dān)部分：借：相關(guān)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（住房公積金）實(shí)際繳納時(shí)：借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（住房公積金）貸：銀行存款工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 計(jì)提借：相關(guān)成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）使用 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)(職工教育經(jīng)費(fèi)) 貸：銀行存款辭退福利 計(jì)提：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利支付借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 貸：銀行存款（二）職工薪酬分配的基本原理職工薪酬的用途計(jì)入的科目直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”的“直接人工”直接用于多種產(chǎn)品生產(chǎn)的分配計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”的“直接人工”用于輔助生產(chǎn)的計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”的“直接人工”生產(chǎn)車間的管理人員和技術(shù)人員計(jì)入“制造費(fèi)用”中的“職工薪酬”項(xiàng)目應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入“在建工程”和“無形資產(chǎn)”辭退福利計(jì)入“管理費(fèi)用”其他計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”（三）基本工資（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）的計(jì)算工資的內(nèi)容（1）工資 ①計(jì)時(shí)工資：是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。②計(jì)件工資：是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。（2）獎(jiǎng)金：是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬?！? （a）超產(chǎn)獎(jiǎng)（b）質(zhì)量獎(jiǎng)（c）安全獎(jiǎng)（d）年終獎(jiǎng) （3）津貼：是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因特殊原因支付給職工的津貼?！　?。　?。╝）高溫作業(yè)的臨時(shí)補(bǔ)貼　?。╞）冷庫低溫津貼　　（c）夜班津貼　?。╠）終班津貼　?。╡）班長(zhǎng)津貼　　　　　　　（4）補(bǔ)貼：為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。工資的計(jì)算（1）計(jì)時(shí)工資計(jì)算思路：其一，根據(jù)實(shí)際出勤計(jì)算應(yīng)發(fā)工資 其二，根據(jù)全勤總額扣除缺勤工資計(jì)算關(guān)鍵：出勤日數(shù)和日工資率（2）計(jì)件工資①個(gè)人計(jì)件工資②集體計(jì)件工資（四）其他薪酬的計(jì)算與分配 取決于工資的計(jì)算與分配五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配折舊費(fèi)用一般應(yīng)按固定資產(chǎn)使用的車間，部門分別記入“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等總賬科目和所屬明細(xì)賬科目的借方。六、利息費(fèi)用的分配 短期借款的利息分月預(yù)提計(jì)入“應(yīng)付利息”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 長(zhǎng)期借款的利息一年計(jì)算一次計(jì)入“長(zhǎng)期借款”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”七、稅金的分配 借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)交稅金八、其他費(fèi)用第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)服務(wù)。單設(shè)“制造費(fèi)用”科目（輔助車間規(guī)模較大，發(fā)生的制造費(fèi)用較多，或?qū)ν馓峁┊a(chǎn)品和勞務(wù)） 不單設(shè)“制造費(fèi)用”科目（輔助車間規(guī)模較小，發(fā)生的制造費(fèi)用較少，不對(duì)外提供產(chǎn)品和勞務(wù)） 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算例題：某企業(yè)設(shè)有供電、蒸汽兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，本月份發(fā)生的費(fèi)用及提供勞務(wù)情況如圖表所示：。要求：采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用并進(jìn)行賬務(wù)處理。（一）直接分配法特點(diǎn)采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)（或產(chǎn)品）的情況，而是將各項(xiàng)輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。計(jì)算分配率=待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用/輔助車間對(duì)外提供的勞務(wù)量輔助車間以外的受益單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=單位成本該受益單位接受勞務(wù)量? 164。供電車間費(fèi)用分配如下：?jiǎn)挝怀杀?3300/（22000—2000）=甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=15000=2475元車間一般耗用=4000=660元管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=1000=165元? 164。蒸汽車間費(fèi)用分配如下：?jiǎn)挝怀杀?2700/（540—40）=甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=400=2160元車間一般耗用=60=324元管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=40=216元賬務(wù)處理借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 46