【文章內(nèi)容簡介】 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 二、賬戶： 會(huì)計(jì)賬戶：是用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會(huì)計(jì)主體交易活動(dòng)的一種手段。每個(gè)賬戶都有一個(gè)名稱（ 會(huì)計(jì)科目 ）。 永久性賬戶和臨時(shí)性賬戶 永久性賬戶 （實(shí)賬戶）：是指為資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目而設(shè)置的賬戶。 臨時(shí)性賬戶 （虛賬戶）：是指為利潤表上的收入與費(fèi)用而設(shè)置的賬戶。 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 賬簿： 賬簿 ——對主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映的簿籍。 賬簿按其用途分為分類賬、日記賬和備查賬。 分類賬 ——用來分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬又可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬提供總括的核算資料，而明細(xì)分類賬提供明細(xì)核算資料。 日記賬 ——也稱分錄簿。是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，按時(shí)間順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍。 會(huì)計(jì)賬薄 會(huì) 計(jì) 賬 薄 日記賬 分類賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 三、復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬的概念：復(fù)式記賬是指會(huì)計(jì)主體在記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 借貸記賬法 是復(fù)式記賬法的一種。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號， 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 的一種復(fù)式記賬法。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號。 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 四、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 1 、 T型賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。增減相抵后的差額，稱為 賬戶余額 。 借貸記賬法的左方為借方，右方為貸方。 期末余額 = 期初余額 +本期增加額 本期減少額 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的劃分 : 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 共同類 成本類 損益類 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 借方 現(xiàn)金 貸方 期初 85000 1） 50000 2） 80000 3） 43000 4） 25000 期末 147000 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 2）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 本期減少額 本期增加額 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初 50000 2） 180000 1） 202200 期末 70000 期初余額 期末余額 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 3）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 本期減少額 本期增加額 借方 實(shí)收資本 貸方 期初 50000 1） 202200 期末 250000 期初余額 期末余額 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 4）共同類賬戶的結(jié)構(gòu) 共同類賬戶兼具有資產(chǎn)和負(fù)債兩類賬戶的性質(zhì) . 借方 衍生工具 貸方 借方 衍生工具 貸方 期初 50000 1） 202200 期末 250000 期初余額 : 2 000 000 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 5）成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 成本類賬戶名稱 貸方 本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本 借方 生產(chǎn)成本 貸方 3） 100000（完工產(chǎn)品成本） 1） 50000（材料費(fèi)）2） 40000（工資費(fèi)） 3） 10000（制造費(fèi)用） 期末余額 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 6）損益類賬戶的結(jié)構(gòu) A. 借方 損益類賬戶（ 反映費(fèi)用） 貸方 本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本 借方 管理費(fèi)用 貸方 3） 90000（轉(zhuǎn)銷） 1） 50000（招待費(fèi)） 2） 40000（工資） ※ 這類賬戶期末無余額，其借方差額通過貸方轉(zhuǎn)銷。 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) B. 借方 損益類賬戶（反映收入） 貸方 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入 本期增加（實(shí)現(xiàn)） 的收入 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 4） 740000（轉(zhuǎn)銷） 1） 500000 3） 40000（退貨） 2） 280000 ※ 這類賬戶期末無余額，其貸方差額通過借方轉(zhuǎn)銷。 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶 ? 會(huì)計(jì)方程式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ? 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 ? 借貸規(guī)則 借 貸 借 貸 借 貸 ? + + + ? * * * 利潤表賬戶 —— 損益類（收入和費(fèi)用） ? 收入 類賬戶 費(fèi)用類賬戶 ? 借 貸 借 貸 ? + + ? ? ? * * ? * 正常余額 ? 損益類賬戶期末結(jié)賬后無余額 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 原 始 憑 證 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 記賬憑證 現(xiàn)金 銀行存款 日記賬 總 賬 明細(xì)分類賬 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 一、會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄：是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、借貸方向和金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄以原始交易憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證（會(huì)計(jì)憑證的一種）中填制完成的。 例 1：業(yè)主以現(xiàn)金 202200元投資企業(yè)。 借：現(xiàn)金 202200 貸：實(shí)收資本 202200 例 2：企業(yè)購入商品存貨 50000元，貨款未付。 借：庫存商品 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 二、登記分類帳和過賬 通過會(huì)計(jì)分錄雖然完整地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但是相當(dāng)零散，而賬簿則能全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 三、調(diào)整與結(jié)賬 調(diào)整分錄 調(diào)整分錄 ——為了公允地反映會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ，凡是應(yīng)當(dāng)屬于本期的收入和費(fèi)用的事項(xiàng)，均需要在會(huì)計(jì)期末調(diào)整入賬。 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 1）未入賬費(fèi)用。 例：本期管理人員的工資費(fèi)用 20220元尚未支付。 借：管理費(fèi)用（工資費(fèi)用） 20220 貸：應(yīng)付職工薪酬 20220 2）未入賬收入。 例：本期賺取尚未收到的債券利息收入 1000元。 借：應(yīng)收利息 (資產(chǎn) ) 1000 貸 : 投資收益 (利息收入 ) 1000 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 3）需在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間分配的收入。 例：高爾夫球場本期收到會(huì)員購買的果嶺券 100000元。其中本期消費(fèi)果嶺券 20220元。 銷售果嶺券時(shí)： 借：現(xiàn)金 100000 貸：遞延收益 100000 提供服務(wù)時(shí)：（本期調(diào)整分錄） 借：遞延收益 20220 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 公司會(huì)計(jì)學(xué) 第二章 復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán) 4）折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)帶給會(huì)計(jì)主體的受益