【文章內(nèi)容簡介】 ，經(jīng)濟上合理。 第 4 章 成本費 用預(yù)測程序 第 11 條 推算成本費用目標和對象 1．依據(jù)企業(yè)目標利潤，結(jié)合預(yù)測期內(nèi)變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下能夠達到的目標成本費用水平。2．有了明確的成本費用預(yù)測的目標，便可確定成本費用預(yù)測的對象，它決定了應(yīng)對哪些成本費用指標 進行分析預(yù)測，其中應(yīng)以什么為中心進行預(yù)測等。 第 12 條 收集和整理有關(guān)資料 成本費用相關(guān)的資料包括縱向和橫向兩個方面的內(nèi)容。 1．縱向的成本費用資料 （ 1）縱向的成本費用資料是指以往的歷史成本費用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。 （ 2）舉例說明如下。 預(yù)測某種可比產(chǎn)品的 總成本，方法是搜集最近幾年該產(chǎn)品的成本資料及其他有關(guān)資料，如生產(chǎn)量、單位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這部分資料的基礎(chǔ)上，再參照計劃期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考慮測算該產(chǎn)品的總成本。 2．橫向的成本費用資料 （ 1）橫向的成本費用資料是指預(yù)測時與成本費用預(yù)測對象有關(guān)的信息資料，它包括企業(yè)內(nèi)部的和外部的成本費用資料。 （ 2）舉例說明如下。 同行業(yè)成本費用水平的資料、其他企業(yè)同類產(chǎn)品的成本資料等。對這類資料要求具有廣泛性和代表性，作為企業(yè)推斷未來成本費用情況的重要參考。 第 13 條 選擇成本費用預(yù)測方法 對于不 同的預(yù)測對象，根據(jù)預(yù)測目標、內(nèi)容、要求和所掌握的資料，選擇相應(yīng)的預(yù)測方法。 1．對于定量預(yù)測，要建立數(shù)學模型，以確定最佳的定量預(yù)測分析方法。應(yīng)對所建的經(jīng)濟數(shù)學模型進行檢驗，可靠后再用于預(yù)測。 2．對于定性預(yù)測，應(yīng)結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。 第 14 條 綜合分析預(yù)測 應(yīng)用選定的預(yù)測分析方法和建立的數(shù)學模型，分別進行定量和定性分析，在分析企業(yè)內(nèi)部、外部的各種影響因素后，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。 第 15 條 檢查驗證 通過檢查前預(yù)測結(jié)果是否與當前現(xiàn)在實際相符，檢查過去的預(yù)測結(jié) 果是否正確并分析找出誤差原因，以便及時對原來選擇的預(yù)測方法加以改進，使預(yù)測方法在本預(yù)測過程中加以改正。 第 16 條 修正確定最佳預(yù)測值 將推算的目標成本費用和按指標數(shù)據(jù)測算的成本費用預(yù)測值進行比較和分析，找出差異，進行修正，以求出最佳預(yù)測值，使預(yù)測結(jié)果更加接近于實際。 第 5 章 成本費用目標審批 第 17 條 計算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監(jiān)和總裁進行審核、審批。 第 18 條 財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總裁的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成企業(yè)的成本費用目標。 第 19 條 經(jīng)批準的成本費用目標是 企業(yè)編制成本費用預(yù)算的依據(jù)。 第 6 章 附則 第 20 條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。 第 21 條 本制度由行財務(wù)負責解釋。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 成本費用預(yù)算編制制度 制度名稱 成本費用預(yù)算編制制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 成本費用預(yù)算目的 降低成本費用是編制成本費用預(yù)算的基本目的，降低成本費用的措施是編制成本費用預(yù)算的保證。 第 2 條 成本費用預(yù)算范圍 預(yù)算 年度內(nèi)一切成本費用支出。預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)所需的成本費用，都應(yīng)納入年度成本費用預(yù)算。 第 3 條 成本費用預(yù)算管理基本要求 成本費用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四原則。各分公司及各部門應(yīng)建立完善成本費用的預(yù)算、控制、分析、考核體系。 第 4 條 成本費用預(yù)算編制依據(jù) 1．年度、月度成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟計劃和各項要求編制。 2．本企業(yè)的經(jīng)營目標、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、成本降低率，以及產(chǎn)品 質(zhì)量、品種。 3．各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，以及當年技改、技措、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。 4．合理預(yù)計本期實際成本費用水平。 第 5 條 責權(quán)單位 1．財務(wù)部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。 2．總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。 第 2 章 成本費用預(yù)算編制程序 第 6 條 成本費用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的”程序進行。 第 7 條 下達目標 企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢，確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，將財務(wù)預(yù)算目標及成本費用預(yù)算編制的政策，下達到各 部門。 第 8 條 編制上報 各部門按照企業(yè)下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身情況以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細的成本費用預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報公司財務(wù)部。 第 9 條 審查平衡 企業(yè)財務(wù)部對各部門上報的成本費用預(yù)算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并將意見反饋給相應(yīng)部門。 第 10 條 審議批準 財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費用預(yù)算方案，上報企業(yè)總裁審核。財務(wù)部根據(jù)總裁審批的意見調(diào)整成本費用預(yù)算，正式編制成本費用預(yù)算草案，提交總 裁審議批準。 第 11 條 下達執(zhí)行 財務(wù)部將總裁批準的成本費用預(yù)算下達到各部門執(zhí)行。 第 12 條 各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，且該變動將導致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時，應(yīng)及時上報財務(wù)部和總裁，在取得同意后，對預(yù)算進行調(diào)整。 第 3 章 成本費用預(yù)算編制方法 第 13 條 各部門的成本費用預(yù)算由財務(wù)部牽頭，生產(chǎn)計劃、機動、人力資源、采購、營銷、安全環(huán)保等部門參與制定。 第 14 條 各部門根據(jù)不同的成本費用項目，參照標準成本，按照量價分離的原則，采用滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法進行編制。 第 15 條 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參照年度預(yù)算執(zhí)行。 第 4 章 附則 第 16 條 本制度由財務(wù)部負責解釋。 第 17 條 本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 成本費用執(zhí)行控制 成本費用報銷管理流程 部門 步驟 總裁 匯總 各項 費用 提出 報銷 申請 進行 賬務(wù) 處理 各部門 財務(wù)總監(jiān) 按成本費用預(yù)算安排費用支出 審批 采財務(wù)部經(jīng)理 報銷 費用 會計 出納 填寫好報銷單和原始憑證 下達審批后的成本費用預(yù)算 審核原始憑證和報銷單 檢查報銷單上相關(guān)人員的簽字 合格 按相關(guān)規(guī)定辦理報銷事宜 現(xiàn)金 /銀行日 記賬 登記明細帳及總賬 每月對報銷費用制作費用報表 歸檔保存 每月匯總各項費用 審核 審核 審批 審批 審批 成本費用執(zhí)行控制制度 制度名稱 成本費用執(zhí)行控制制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督 部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的 為了保證成本費用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。 第 2 條 責權(quán)單位 1．財務(wù)部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。 2．總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。 第 2 章 成本費用預(yù)算分解 第 3 條 企業(yè)根據(jù)成本費用預(yù)算、定額和支出標準，分解成本費用預(yù)算指標。 第 4 條 成本費用預(yù)算指標一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認真執(zhí)行。 第 5 條 各部門應(yīng)將成本費用預(yù)算指標層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到部門的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費用預(yù)算 執(zhí)行責任體系。 第 6 條 在分解預(yù)算指標時，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，指標與措施同步，責權(quán)利相統(tǒng)一。 第 7 條 各部門應(yīng)將年度預(yù)算作為指導，編制月度預(yù)算，以確保年度財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。 第 8 條 各部門應(yīng)當結(jié)合年度預(yù)算的完成進度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報表，經(jīng)本部門負責人確認后，按照企業(yè)全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報財務(wù)部和總裁，由總裁審核確認給予批準。 第 9 條 月度預(yù)算下達后，各部門嚴格按照批復(fù)，將完成月度預(yù)算的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標落實責任單位和個人。 第 3 章 成本費用預(yù)算控制 第 10 條 各部門在日 ?？刂浦校瑧?yīng)當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用定額定律標準，加強實施監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時查明原因，予以解決。 第 11 條 財務(wù)部與采購、生產(chǎn)、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時發(fā)現(xiàn)成本費用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用控制。 第 12 條 采購部控制 1．原材料及各種輔料等物資的采購，是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采購部和其他對采購成本有影響的部門要負責采購成本的控制。 2．采購部應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。 第 13 條 生產(chǎn)技術(shù)部控制 1．生產(chǎn)技術(shù)部要加強生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量。 2．要推進科技進步，開發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進工藝和操作，對技術(shù)投入的產(chǎn)出負責，提高產(chǎn)出率。 第 14 條 設(shè)備部控制 1．設(shè)備部要加強維修費用和設(shè)備更新費用的預(yù)算控制，通過對設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保設(shè)備的長周期運 轉(zhuǎn)。 2．維修工程和更新項目必須納入正常的工程項、決算管理，對規(guī)定標準以上的維修工程和更新項目的預(yù)、決算，應(yīng)由工程審計機構(gòu)進行必要的審核，防止效益流失。 第 15 條 安全環(huán)保部控制 1．安全環(huán)保部門要抓好安全生產(chǎn)，減少因安全事故和非計劃停工造成的損失。 2．消除、減少環(huán)保責任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則，控制安全環(huán)保費用。 第 16 條 各責任單位要加強對原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運輸、進廠、入庫、發(fā)貨出庫等環(huán)節(jié)入手，專人負責、準確計量，嚴格統(tǒng)計，努力減少途耗、庫耗。 第 17 條 制造費用和期間費用各項目要按照“誰發(fā)生，誰控制，誰負責”的原則，責任到人，從嚴從緊，精打細算。 第 18 條 各部門應(yīng)建立成本預(yù)測制度，把成本費用管理的重點放到事前預(yù)測和過程控制上。 1．企業(yè)事先應(yīng)對生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)工藝方案進行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)進行決策，優(yōu)化生產(chǎn)方案，合理配置資源，使成本費用得到事前控制。 2．在事中要定期對生產(chǎn)過程的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果，及時采取控制措施，使成本得到事中控制。 第 4 章 附則 第 19 條 本制度由財務(wù)部負責解釋。 第 20 條 本制度經(jīng)總裁審批后自 頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 成本費用核算 成本費用核算流程 部門 步驟 總裁 歸檔處理 明確 制度 進行 賬務(wù) 處理 相關(guān)部門 財務(wù)總監(jiān) 制定成本費用 核算制度 審批 財務(wù)部經(jīng)理 編制原始憑證和記賬憑證 審核 財務(wù)部會計 編制報表 產(chǎn)生成本費用 收集、分類、整理并匯報總成本原始憑證 上報原始憑證 審核上報的原始憑證 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證 進行成本費用項目歸集分配 編制明細賬 和總賬 定期編制成本費用報表 整理、存檔 審批 審核 審核 審核 成本費用核算制度 制度名稱 成本費用核算制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的 1．規(guī)范企業(yè)成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。 2．加強企業(yè)成本管理，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 第 2 條 成本費用核算依據(jù) 1．國家《企業(yè)會計準則》、《公司內(nèi)部會計制度》。 2．有關(guān)的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。 3．企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。 第 3 條 成本費用的核算應(yīng)當遵循下列要求。 1．成本費用應(yīng)當分期核算。 2．成本費用的核算方法應(yīng)當前后一致。 3．成本費用核算應(yīng)當為企業(yè)未來決策提供有用信息。 4．成本的確認和計量應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 5．一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比。 6．成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當考慮重要性原則。 7．成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致， 以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。 第 4 條 合理確定消耗定額 進行成本費用核算的前提就是制定企業(yè)各項消耗定額，具