[高等教育]013第十三章、貨幣資金審計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-17 23:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ① 核對(duì)收款憑證 與 存入銀行賬戶 的 日期和金額 是否相符； ② 貨幣資金、銀行存款日記賬 收入的金額是否正確 ； 2022/2/14 第十三章 20 （ 3） 核對(duì)收款憑證 與 銀行對(duì)賬單 是否 相符 ； （ 4） 核對(duì)收款憑證 與 應(yīng)收賬款 等相關(guān) 明細(xì)賬 的有關(guān)記錄 是否 相符 ； （ 4） 核對(duì)實(shí)收金額 與 銷貨發(fā)票 等相關(guān)憑證 是否一致 。 2022/2/14 第十三章 21 （ 3）抽取并檢查付款憑證 ① 檢查 付款 授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù) 是否 符合規(guī)定 ； ② 核對(duì) 貨幣資金、銀行存款日記賬的 付出金額 是否正確 ； ③ 核對(duì) 付款 憑證與銀行對(duì)賬單 是否 相符 ； ④ 核對(duì) 付款憑證與應(yīng)付賬款相關(guān) 明細(xì)賬 的 記錄 是否一致 ； ⑤ 核對(duì)實(shí)付金額 與 購(gòu)貨發(fā)票 等相關(guān)憑證 是否相符 ； 2022/2/14 第十三章 22 （ 4） 抽取一定期間 銀行存款 余額調(diào)節(jié)表 ,查驗(yàn)其是否 按月正確編制 并經(jīng) 復(fù)核 。 （ 5） 檢查外幣 資金的 折算方法 是否 符合有關(guān)規(guī)定 ，是否 與上年度一致 ； 評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制。 2022/2/14 第十三章 23 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 一、庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo) 確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在 ，是否為被審計(jì)單位 所擁有 ； 確定被審計(jì)單位在 特定期間內(nèi)發(fā)生 的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 是否均已記錄完畢 ， 有無遺漏 ； 確定現(xiàn)金 余額是否正確 ； 確定現(xiàn)金在 會(huì)計(jì)報(bào)表 上的 披露是否恰當(dāng) 。 2022/2/14 第十三章 24 二、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 核對(duì) 現(xiàn)金日記賬與總賬的 余額是否相符 。 盤點(diǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金 。 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 是證實(shí) 資產(chǎn)負(fù)債表 所列現(xiàn)金是否存在 的一項(xiàng) 重要程序 。 參加盤點(diǎn) 的人員有被審單位的 出納 、 會(huì)計(jì)主管 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。 2022/2/14 第十三章 25 （ 1） 制定 庫(kù)存現(xiàn)金 盤點(diǎn)程序 ，實(shí)施突擊性的檢查 盤點(diǎn)的 方式 ： 突擊性檢查 盤點(diǎn)的 時(shí)間 ：選擇在 上午上班 和 下午下班 時(shí)間 進(jìn)行 盤點(diǎn)的 范圍 ：把各單位、各個(gè)部門所經(jīng)管的現(xiàn)金 都要盤點(diǎn) ， 要加以封存 2022/2/14 第十三章 26 （ 3）由 出納員 根據(jù) 現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行 加計(jì) 、 累計(jì)數(shù)額 ， 結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額 。 （ 5） 盤點(diǎn)金額 與現(xiàn)金 日記賬余額 進(jìn)行 核對(duì) ，如有差異 ，應(yīng) 查明原因 ， 并做出記錄 或 適當(dāng)調(diào)整 。 若 有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金 的 借條 、 未提現(xiàn)支票 、 未作報(bào)銷的原始憑證 ，應(yīng)在 “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表” 中 注明 或做 必要的調(diào)整 。 2022/2/14 第十三章 27 例題： 如果在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)候，發(fā)現(xiàn) 有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金 的 借條 、 未提現(xiàn)支票 、 未作報(bào)銷的原始憑證 ，導(dǎo)致賬實(shí)不一致， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)怎樣 （ ）。 A、在庫(kù)存現(xiàn)金 盤點(diǎn)表中注明 B、在 工作底稿 中進(jìn)行 登記 C、 提醒
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