【文章內(nèi)容簡介】 9600元，在填制記賬憑證時將金額記作 46900元，并已登記入賬。 （ 3）用現(xiàn)金購買廠部管理部門用辦公用品 1250元，填制記賬憑證時會計分錄無誤，登管理費用賬時誤記為 1520元。 要求：指出上述錯賬應(yīng)采用的更正方法； 進行錯賬更正。 模塊二 財產(chǎn)清查 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 理論知識 一、財產(chǎn)清查的作用 財產(chǎn)清查是指通過對 貨幣資金 、 實物資產(chǎn) 和 往來款項 的 盤點 或核對 ，確定其實存數(shù)，查明 賬存數(shù)與實存數(shù) 是否相符的一 種專門方法。 □ 保證會計核算資料的真實、可靠 □ 保護各項財產(chǎn)物資的安全、完整 □ 促進財產(chǎn)物資的有效使用 □ 確保財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 按 清 查 范 圍 劃 分 全面清查 局部清查 二、財產(chǎn)清查的種類 全面清查 —— 以下幾種情況，需要進行全面清查： ①年終決算之前； ②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時； ③開展全面的資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時； ④單位主要負責人調(diào)離工作崗位時。 注意： 全面清查的對象既包括所有權(quán)屬于本企業(yè)的各種財產(chǎn)，也包括所有權(quán)不屬于本企業(yè)，只由本企業(yè)代為保管的各項財產(chǎn)物資。 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 局部清查 ： 對于庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點清，做到日清月結(jié)； 對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納每月同銀行核對一次 材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品：除年度清查外，應(yīng)有計劃地每月重點抽查； 貴重的財產(chǎn)物資：應(yīng)每月清查盤點一次 債權(quán)債務(wù)：年度內(nèi)至少核對一至二次 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 定期清查就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。 定期清查 不定期清查是根據(jù)需要所進行的臨時清查。 不定期清查 按清查的時間劃分 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 按清查的執(zhí)行單位 內(nèi)部清查 外部清查 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制亦稱 賬面盤存制 ，是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù) 會計憑證 逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。 永續(xù)盤存制 賬面期末數(shù)量 = 賬面期初結(jié)存數(shù)量 +本期賬面增加合計數(shù)量－本期賬面發(fā)出數(shù)量 三、財產(chǎn)物資的盤存制度 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制下賬簿登記情況： 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制特點： ?通過賬簿記錄可以隨時反映各種財產(chǎn)物資的增減變動與結(jié)存情況，有利于加強財產(chǎn)物資的管理； ?通過賬面結(jié)存數(shù)量與實地盤點數(shù)量的核對，還可以及時發(fā)現(xiàn)和解決財產(chǎn)短缺、毀損等現(xiàn)象； ?對于品種繁多、收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的財產(chǎn)物資，工作量較大。 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 實地盤存制也稱 定期盤存制 ，指通過對期末財產(chǎn)物資的實地盤點，確定期末財產(chǎn)物資數(shù)量的方法。在該方法下對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。 實地盤存制 本期發(fā)出數(shù)量 =賬面期初結(jié)存數(shù)量 +本期賬面增加合計數(shù)量－期末盤點實際結(jié)存數(shù)量 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 實地盤存制下賬簿登記情況 ： 采用實地盤存制，本期減少數(shù) 1500=期初結(jié)存數(shù) 1200+本期增加數(shù) 560期末盤點實際結(jié)存數(shù) 260 工作任務(wù) 認知財產(chǎn)清查 實地盤存制特點： ?可以減化日常核算工作，但很難對財產(chǎn)物資進行控制和管理； ?不利于保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整 適用范圍：適用于財產(chǎn)物資品種多、價值低、收發(fā)頻繁、損耗大，以及不便于實行永續(xù)盤存制的企業(yè)。 采用永續(xù)盤存制時是否需要對財產(chǎn)物資進行實地盤點？ “實地盤存制下賬實一定相符”這句話正確嗎？ 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 工作任務(wù) 分析南京鐘山機械設(shè)備有限公司 2022年 12月31日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月末盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存現(xiàn)金 200元，經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中 100元應(yīng)作為出納員賠償，另外100元無法查明原因經(jīng)批準后，列作管理費用。 任務(wù)要求： （ 1）進行庫存現(xiàn)金盤點，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并簽字蓋章。 （ 2）對清查結(jié)果進行賬務(wù)處理。 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 理論知識 1 一 、庫存現(xiàn)金清查 （一）庫存現(xiàn)金清查方法 （ 1）清查方法： 實地盤點 （ 2）參與人員： 清查人員與出納 （ 3）具體步驟： 盤點前 —— 出納登記完畢日記賬，結(jié)出余額 盤點時 —— 清點現(xiàn)金，出納必須在場。不得白條抵庫、超限、坐支等 盤點后 —— 填制 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” ，檢查員與出納共同簽名 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 根據(jù)工作任務(wù) “庫存現(xiàn)金盤點報告表” ： 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 （二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法 設(shè)置賬戶 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 科目性質(zhì)與內(nèi)容： 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 工作任務(wù) 清查貨幣資金及賬務(wù)處理 根據(jù)工作任務(wù) ： （ 1）批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”： 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 （ 2）經(jīng)查明，庫存現(xiàn)金短缺中 100元應(yīng)作為出納員賠償，另外 100元無法查明原因經(jīng)批準后，列管理費用： 借：其他應(yīng)收款 ——趙子息 100 管理費用 ——其他 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 某企業(yè) 2022年 1月 5日，對出納會計的現(xiàn)金日記賬進行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金總額比賬面余額少 1800元。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該現(xiàn)金短少，應(yīng)由出納李影負責賠償 60