[經(jīng)濟(jì)學(xué)]創(chuàng)投相關(guān)財(cái)務(wù)問題探討(編輯修改稿)
2025-02-15 16:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 按照 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 》 （財(cái)稅 [2022]91號(hào)）及 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 假設(shè)公司的企業(yè)所得稅為 25%（不考慮稅收優(yōu)惠），最終投資者從公司的分紅按資本利得征收 20%的個(gè)人所得稅，自然人投資者從合伙企業(yè)取得的收益按照 5%35%的累進(jìn)稅率計(jì)算，各種情況下的最終投資人的稅負(fù)情況計(jì)算如下： 11 稅務(wù)籌劃 _組織形式對(duì) 基金投資人 稅負(fù)影響 =25%+(125%)*20%=40% A2：免稅主體 A3：普通法人 最終投資人 最終投資人 稅率： 25% 稅率： 0% 稅率： 0% A1：自然人 稅率： 20% 稅率： 20% 稅率： 20% A基金（公司制） =25%+(125%)*20%=40% =25%+(125%)*20%=40% ≈35% B2：免稅主體 B3：普通法人 最終投資人 最終投資人 稅率： 0% 稅率： 0% 稅率： 25% B1：自然人 稅率： 5%35% 稅率： 20% 稅率： 20% B基金（合伙制） =20% =25%+(125%)*20%=40% 稅負(fù)計(jì)算： 12 稅務(wù)籌劃 _組織形式對(duì) 基金投資人 稅負(fù)影響 結(jié)論： 公司制和合伙制稅務(wù)成本上的優(yōu)勢(shì)，需要區(qū)分投資人類型： – 如果基金的投資人主要是免稅主體，合伙制優(yōu)勢(shì)非常明顯，最終投資人的稅負(fù)為 20%； – 如果投資人主要是自然人，基金采取合伙制具有一定優(yōu)勢(shì)，最終投資人稅負(fù)約為 35%； – 如果基金的主要投資人是普通的企業(yè)法人，則采取公司制稅負(fù)與合伙制稅負(fù)均為 40%，但考慮公司制作為納稅主體，可以延遲納稅，并且，如果創(chuàng)投基金投資于中小企業(yè)的比例較高，可以根據(jù) 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 ，申請(qǐng)納稅所得抵扣，因此，公司制比較有優(yōu)勢(shì)。 13 稅務(wù)籌劃 _組織形式對(duì) 基金管理團(tuán)隊(duì) 稅負(fù)影響 創(chuàng)投基金和基金管理人組織形式搭配： 基金管理團(tuán)隊(duì)的最終稅負(fù)受創(chuàng)投基金和基金管理人的組織形式的影響，創(chuàng)投基金和基金管理人按照合伙制和公司制有四種搭配： （ 1）基金：公司制，管理人：公司制 （ 2）基金：公司制，管理人：合伙制 （ 3）基金：合伙制，管理人：公司制 （ 4）基金：合伙制，管理人：合伙制 仍假設(shè)公司的企業(yè)所得稅為 25%（不考慮稅收優(yōu)惠），最終投資者從公司的分紅按資本利得征收 20%的個(gè)
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