【文章內(nèi)容簡介】 0。 未實現(xiàn)持有損益 = 720000360000＝360000（元）未實現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000＝542400（元） 已實現(xiàn)持有損益=232000+1600＝233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計840 0001 514 400流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益181 600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542 400負債及所有者權(quán)益總計840 0001 514 400高級財務(wù)會計作業(yè)三3.A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 725 000應(yīng)收賬款 500 000 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費 )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；?。?）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；　（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；借：銀行存款(＄500 000) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 貸：應(yīng)付賬款（＄400 000） 2 892 000借：應(yīng)收賬款（＄200 000） 1 444 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 444 000借：應(yīng)付賬款（＄200 000） 1 442 000 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（＄300 000） 2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款 外幣賬戶余額＝100 000+500 000200 000+300 000＝700 000（美元） 賬面人民幣余額＝725 000+3 620 0001 442 000+2 160 000＝5 063 000（元） 匯總損益金額＝700 000 063 000＝－23 000（元）應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額＝500 000+200 000300 000＝400 000（美元） 賬面人民幣余額＝3 625 000+1 444 0002 160 000＝2 909 000（元） 匯總損益金額＝400 000－2 909 000＝－29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額＝200 000+400 000200 000＝400 000（美元） 賬面人民幣余額＝1 450 000+2 892 0001 442 000＝2 900 000（元） 匯總損益金額＝400 000 900 000＝20 000（元） 匯總損益凈額＝（23 000）+（29 000）－（20 000）＝32 000（元）即計入財務(wù)費用的匯況損益為－32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 20 000 財務(wù)費用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 000高級財務(wù)會計作業(yè)三4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月29日開倉時 交納保證金＝4 3651008%＝34 920（元） 交納手續(xù)費＝4 365100＝（元）會計分錄如下：借：衍生工具——股指期貨合同 34 920貸：銀行存款 34 920借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 （2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 3651%100＝4 365（元）補交額＝4 36599%1008%－（34 9204 365）＝4 （元）借：公允價值變動損益 4 365貸：衍生工具 ——股指期貨合同 4 365借：衍生工具 ——股指期貨合同 4 貸：銀行存款 4 在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具 ——股指期貨合同”賬戶借方余額34 （34 9204 365+4 ）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額＝4 36599%100＝432 135（元）手續(xù)費金額＝4 36599%100＝（元）借：銀行存款 432 135貸：衍生工具 ——股指期貨合同 432 135借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 （4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365貸：公允價值變動損益 4 36504任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)四1.甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位： 2008年8月19日 單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計資產(chǎn)合計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。⑴確認擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 450 000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 135000累計折舊 75000貸：固定資產(chǎn)——房屋 660 000借：長期借款 450 000貸：擔(dān)保債務(wù)——長期借款 450 000⑵確認抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 22 000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 22 000借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 32 000貸：抵消債務(wù)——應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 22 000⑶確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備 180 000貸：清算損益 180 000⑷確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金 1 500破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款 109 880破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金 10 000破產(chǎn)資產(chǎn)——原材料 1 443 318破產(chǎn)資產(chǎn)——庫存商品 1 356 960破產(chǎn)資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)50 000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 446 124破產(chǎn)資產(chǎn)——在建工程 556 422破產(chǎn)資產(chǎn)——無形資產(chǎn) 126 222破產(chǎn)資產(chǎn)——長期投資 36 300破產(chǎn)資產(chǎn)——累計折舊 210 212 貸：現(xiàn)金 1 500銀行存款 109 880其他貨幣資金1