【文章內(nèi)容簡介】 6. 制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）7. 企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時，其收入的確認(rèn)時間為收到貨款時。（ ）8. 如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（ ）9.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。（ ），應(yīng)當(dāng)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。（ ）四、計(jì)算分析題1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2008年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1 000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59 000 元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為478萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為23萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，預(yù)計(jì)總工時為2萬小時。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時為200小時。假定購入上述設(shè)備的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設(shè)備的會計(jì)分錄。（4）編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3. 某企業(yè)2009年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)：（1）2009年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1 000萬元。（2）2009年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用100萬元。（3）2009年6月15日收到國家800萬元的政府補(bǔ)助用于購買一臺醫(yī)療設(shè)備，6月20日，企業(yè)用800萬元購買了一臺醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。（4）收到增值稅返還50萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2009年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。4. 某公司A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量為3 000件，在產(chǎn)品數(shù)量為400件，完工程度按平均50％計(jì)算；材料在開始生產(chǎn)時一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。A產(chǎn)品本月月初和本月耗用直接材料成本共計(jì)1 360 000元，直接人工成本共計(jì)640 000元，制造費(fèi)用960 000元。要求：（1）在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。（2）編制完工產(chǎn)品入庫的會計(jì)分錄（寫出明細(xì)科目）。五、綜合題1. 長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：單位：萬元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額主營業(yè)務(wù)成本2000主營業(yè)務(wù)收入3500營業(yè)稅金及附加29其他業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)成本60投資收益80銷售費(fèi)用80營業(yè)外收入60管理費(fèi)用500公允價值變動損益60財務(wù)費(fèi)用40資產(chǎn)減值損失160營業(yè)外支出342008年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價400萬元，增值稅68萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月收到增值稅返還100萬元。（4）本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。（5）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元、教育費(fèi)附加1萬元。（6）12月31日，某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價值上升4萬元。（7）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。（8）該公司適用所得稅稅率為25％。假定2008年應(yīng)納稅所得額為800萬元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。 假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：（1）編制長江公司2008年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）編制長江公司2008年度利潤表。（答案中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中金額單位用萬元表示） 利潤表編制單位：長江公司 2008年 單位：萬元項(xiàng) 目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）2. 東方有限責(zé)任公司（以下簡稱東方公司）為增值稅一般納稅人，2008年11月30日的科目余額表如下表所示：科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額銀行存款54000短期借款35000應(yīng)收賬款40000應(yīng)付賬款20000壞賬準(zhǔn)備160預(yù)付賬款51200預(yù)付賬款7000應(yīng)交稅費(fèi)2500原材料20000應(yīng)付利息7840庫存商品90000實(shí)收資本240000交易性金融資產(chǎn)55000資本公積18000長期待攤費(fèi)用600盈余公積11000固定資產(chǎn)128000利潤分配9900累計(jì)折舊26000本年利潤20000在建工程42000合計(jì)43660026160合計(jì)2500412940注：“應(yīng)付利息”科目余額7 840元為預(yù)提的短期借款利息。東方公司12月份有關(guān)資料如下：（1）本月銷售商品共計(jì)售價50 000元，增值稅額8 500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42 000元（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。（2）收回以前年度已核銷的壞賬140元。（3）向承包商支付工程款13 000元。（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2 500元，攤銷長期待攤費(fèi)用300元，均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4 000元。（5）本月支付已預(yù)提的短期借款利息7 840元。（6）用銀行存款償還短期借款11 000元。（7）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用566元，均以銀行存款支付。（8）年末按應(yīng)收賬款余額的4‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（9）用銀行存款交納增值稅600元，所得稅200元。（10）出售交易性金融資產(chǎn)，出售時賬面價值為15 000元（其中：成本14 000元，公允價值變動1 000元），售價16 000元。其他交易性金融資產(chǎn)年末公允價值未發(fā)生變動。要求：（1）根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：① 銀行存款；② 應(yīng)收賬款；③ 存貨；④ 長期待攤費(fèi)用；⑤ 交易性金融資產(chǎn)；⑥ 在建工程；⑦ 應(yīng)付利息；⑧ 應(yīng)交稅費(fèi)。初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題－03一、單項(xiàng)選擇題1. 下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是（ ）。A. 品種法B. 分批法C. 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D. 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法2. 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“委托代銷商品”15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A. 250B. 320C. 340D. 5403. 下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（ ）。A. 銷售商品取得的收入B. 轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款C. 出售原材料取得的收入D. 轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益4. 某企業(yè)2007年11月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理費(fèi)用為8萬元，公允價值變動收益3萬元，資產(chǎn)減值損失為1萬元，投資收益為7萬元，營業(yè)外收入6萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A. 42B. 45C. 51D. 575. 某企業(yè)2008年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2008年應(yīng)交的所得稅為（ ）萬元。A. 225B. 250C. D. 2756. 某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為（ ）萬元。A. 160B. 165C. 200D. 2107. A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格1元。按發(fā)行價格的1％向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積（股本溢價）賬戶的貸方余額為60萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為50萬元。該公司在收到股款時，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。A. 0B. 50C. 40D. 1008. 某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，盈余公積40萬元。本年凈利潤為1 000萬元，按10％計(jì)提法定盈余公積，按10％計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬元，該企業(yè)期末留存收益的金額為（ ）萬元。A. 1 040B. 1 140C. 940D. 7409. 企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計(jì)入的科目為（ ）。A. 營業(yè)外收入B. 未分配利潤C(jī). 盈余公積D. 資本公積，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入（ ）。A. 應(yīng)收賬款B. 其他應(yīng)收款C. 預(yù)付賬款D. 預(yù)收賬款，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。A. 管理費(fèi)用B. 委托加工物資C. 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D. 營業(yè)稅金及附加，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記（ ）。A.“公允價值變動損益”科目B.“投資收益”科目C.“交易性金融資產(chǎn)”科目D.“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目 000元，成本差異為超支差200元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為60 000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70 000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（ ）元。A. 280B. 280C. 420D. 4已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴(kuò)建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A. 95B. 110C. 145D. 本期外購原材料一批，購買價格為10 000元，增值稅為1 700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的入賬價值為（ ）元。A. 10 000B. 11 700C. 10 500D. 12 200，庫存現(xiàn)金短缺50元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 營業(yè)外支出C. 其他應(yīng)收款D. 管理費(fèi)用，屬于自制原始憑證的是（ ）。A. 取得的購貨發(fā)票B. 借款單C. 支付款項(xiàng)時取得的收據(jù)D. 職工出差取得的飛機(jī)票（ ）。A. 卡片式B. 多欄式C. 數(shù)量金額式D. 三欄式（ ）。A. 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用B. 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用C.