【文章內(nèi)容簡介】 資本公積——其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目?！　。ㄈ┪礈p值貸款計息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記“貸款——交易費用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——溢折價”科目?！　。ㄋ模┌l(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的　　應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。　　合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入?！　。ㄎ澹嶋H收到利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”　　等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息?！　?251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出　　資金等業(yè)務(wù)的款項?！　∑髽I(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算?！　∑髽I(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細(xì)核算?！　∪?、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費用）?！　∑髽I(yè)為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”　　等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用）?！　∑髽I(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），貸記“利息收入”科目。　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入?！　。ㄈ┵N現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額。　　1302 貸款損失準(zhǔn)備　一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。　　計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等?！　∑髽I(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細(xì)核算。　　三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！　”酒趹?yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！　。ǘτ诖_實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。　?。ㄈ┮延嬏豳J款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！　。ㄋ模┢髽I(yè)收回貸款時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項貸款計提的貸款損失準(zhǔn)備?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備?！　?311 代理兌付證券 一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照委托單位和證券種類進行明細(xì)核算?！　∪⒋韮陡蹲C券的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。　?。ǘ┪袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∠蛭袉挝唤换匾褍陡兜淖C券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額?！　　?501 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以內(nèi)（包括1 年）的各項費用，包括預(yù)付保險費、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費用?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照費用項目進行明細(xì)核算?！　∪⒋龜傎M用的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)預(yù)付給保險公司的財產(chǎn)保險費、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金等，應(yīng)于預(yù)付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。財產(chǎn)保險費應(yīng)在保險的有效期限內(nèi)平均攤銷，經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)平均攤銷，攤銷時借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項已發(fā)生但尚未攤銷完的費用金額。1601 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價?！　　∪?、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　≠徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目?！　≠徣牍潭ㄙY產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產(chǎn)），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目?！　。ǘ┳孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”　　科目?！　∫堰_到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后再進行調(diào)整。　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。　　租賃期屆滿，企業(yè)取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目?！　。ㄋ模┮云渌绞饺〉玫墓潭ㄙY產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。　?。┕潭ㄙY產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費用滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄆ撸┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”　　科目，按其賬面余額，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價?！　?602 累計折舊　一、本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細(xì)核算?！　∪?、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、　　“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額?！　?606 固定資產(chǎn)清理　一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等?！　∑髽I(yè)（石油天然氣開采）可以單獨設(shè)置“1634 油氣資產(chǎn)清理”科目，比照本科目進行處理?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細(xì)核算?！　∪?、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┣謇磉^程中發(fā)生的其他費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。　　固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┯囝~，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益（清理收入減去清理費用）?！　　?002 存入保證金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照客戶進行明細(xì)核算?！　∪?、存入保證金的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“吸收存款”中活期存款的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)接受存入但尚未返還的保證金余額?！　?003 拆入資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項?！　∑髽I(yè)（金融）在系統(tǒng)內(nèi)拆入的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”科目核算，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照拆入資金的金融機構(gòu)，設(shè)置“本金”、“溢折價”等進行明細(xì)核算?！　∪?、拆入資金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)收到拆入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，按拆入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）?！　⊥瑫r，按攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（溢折價），按其差額，貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目?！　嶋H利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。　?。ㄈw還拆入資金時，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”等科目。同時，按本科目（交易費用）余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金的余額?！　?004 向中央銀行借款　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款性質(zhì)進行明細(xì)核算?！　∪⑾蛑醒脬y行借款應(yīng)當(dāng)比照“拆入資金”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行的借款的余額?！　?011 同業(yè)存放　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放金融機構(gòu)，分別“本金”、“交易費用”等進行明細(xì)核算?！　∪?、同業(yè)存放的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加存款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存款的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。　?。ǘ┩瑯I(yè)存放的其他賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“吸收存款”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項的余額。　　2012 吸收存款　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細(xì)核算?！　∪?、吸收存款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科