公司理財(cái)-實(shí)訓(xùn)專題：財(cái)務(wù)預(yù)算的組織與編制(編輯修改稿)
2025-02-10 07:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 五：利用零基預(yù)算方法編制某部門費(fèi)用預(yù)算一、實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)你實(shí)習(xí)所在的單位，采用零基預(yù)算法為企業(yè)編制下一年的某部門管理費(fèi)用預(yù)算，供決策者參考。二、實(shí)訓(xùn)目的理解增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法優(yōu)缺點(diǎn)；掌握零基預(yù)算方法在實(shí)際工作的應(yīng)用；掌握預(yù)算編制過程中的有關(guān)程序的設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)的收集要領(lǐng)；三、工作步驟查看公司歷年的管理費(fèi)用等相關(guān)明細(xì)帳簿，設(shè)計(jì)預(yù)算表格，討論確定預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目。根據(jù)確定的預(yù)算表格搜集相關(guān)資料，分析確定向何部門，從哪搜集數(shù)據(jù)。分析影響公司管理費(fèi)用的因素。與相關(guān)公司相關(guān)人員溝通交流，進(jìn)一步完善預(yù)算項(xiàng)目、核實(shí)數(shù)據(jù)，確定有無關(guān)注例外數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算的影響；確定有無與管理費(fèi)用相關(guān)的重大的未來項(xiàng)目；將搜集的數(shù)據(jù)劃分為固定成本、變動(dòng)成本項(xiàng)目，將混合成本采用一定的方法將之分解為固定成本和變動(dòng)成本。采用一定的方法確定某些管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目與收入、利潤等歷史數(shù)據(jù)之間有何關(guān)系，驗(yàn)證相關(guān)費(fèi)用的合理性，有無控制空間?！锏贸鲱A(yù)算表，供相關(guān)部門參考、討論；確定不可避免的預(yù)算項(xiàng)目和可避免的預(yù)算項(xiàng)目、較難控制的預(yù)算項(xiàng)目金額，根據(jù)企業(yè)資源進(jìn)行分配有限資源，改進(jìn)、修改預(yù)算?！镒珜懛治鰣?bào)告，交實(shí)習(xí)單位負(fù)責(zé)人審閱評(píng)價(jià)，簽字蓋章后交還任課教師，作為作業(yè)評(píng)定。四、考核要點(diǎn)零基預(yù)算的應(yīng)用預(yù)算項(xiàng)目的收集與整理五、實(shí)訓(xùn)提示上述任務(wù)結(jié)果示例：某公司預(yù)對(duì)銷售管理費(fèi)用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開支水平如下表所示：費(fèi)用項(xiàng)目開支金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元廣告費(fèi)180萬元辦公費(fèi)80萬元保險(xiǎn)費(fèi)50萬元職工福利費(fèi)40萬元?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)30萬元合計(jì)580萬元假定公司預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有500萬元，經(jīng)過充分論證，認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表所示：費(fèi)用項(xiàng)目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)16辦公費(fèi)13職工福利費(fèi)11金額分配步驟：(1)確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=180+50++30=260萬元(2)確定可避免項(xiàng)目的可供分配資金=500260=240萬元(3)按成本效益比重分配確定可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算額=2406/10=144萬元辦公費(fèi)預(yù)算額=2403/10=72萬元職工福利費(fèi)預(yù)算額=2401/10=24萬元零基預(yù)算法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。 實(shí)訓(xùn)六：利用彈性方法編制某生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算一、實(shí)訓(xùn)要求：請為你實(shí)習(xí)所在的生產(chǎn)企業(yè)某一生產(chǎn)車間按公式法（或列表法）編制20年度的制造費(fèi)用彈性預(yù)算。二、實(shí)訓(xùn)目的掌握預(yù)性預(yù)算的編制方法（公式法與列表法）的應(yīng)用；掌握預(yù)算編制過程中的有關(guān)程序的設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)的收集要領(lǐng)；三、工作步驟設(shè)計(jì)預(yù)算表格，討論確定預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目。根據(jù)確定的預(yù)算表格搜集相關(guān)資料，分析確定向何部門，從哪搜集數(shù)據(jù)。與相關(guān)公司相關(guān)人員溝通交流，進(jìn)一步完善預(yù)算項(xiàng)目、核實(shí)數(shù)據(jù)，確定有無關(guān)注例外數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算的影響。將搜集的數(shù)據(jù)劃分為固定成本、變動(dòng)成本項(xiàng)目，將混合成本采用一定的方法將之分解為固定成本和變動(dòng)成本。得出預(yù)算模型，用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)。用以前各月、各季、以前年度的歷史數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，分析差異可能存在原因，對(duì)于較大差異，需要尋求原因，進(jìn)行數(shù)據(jù)修正，重構(gòu)預(yù)算模型。撰寫分析報(bào)告，交實(shí)習(xí)單位負(fù)責(zé)人審閱評(píng)價(jià)，簽字蓋章后交還任課教師，作為作業(yè)評(píng)定。四、考核要點(diǎn)公式法與列表的應(yīng)用混合成本的分解數(shù)據(jù)的收集與整理五、實(shí)訓(xùn)提示上述任務(wù)結(jié)果示例：一、（公式法）ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算前數(shù)據(jù)搜集過程略（下同）。直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70 000～120 000小時(shí) 價(jià)值單位：元項(xiàng) 目固定成本a單位變動(dòng)成本b管理人員工資18000保險(xiǎn)費(fèi)5000設(shè)備租金6000維修費(fèi)（混合成本）8000水電費(fèi)（混合成本）3000輔助材料（混合成本）4000輔助工工資檢驗(yàn)員工資合 計(jì)44000預(yù)算模型：Y=44000＋數(shù)據(jù)檢驗(yàn):歷史數(shù)據(jù)檢驗(yàn)：用以前各月、各季、以前年度的歷史數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，分析差異可能存在原因，對(duì)于較大差異，需要尋求原因，進(jìn)行數(shù)據(jù)修正，重構(gòu)預(yù)算模型。未來數(shù)據(jù)檢驗(yàn)：假設(shè)未來生產(chǎn)工時(shí)為80000小時(shí)，則Y=44000＋=179200元。二、（列表法）ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算以100000小時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間，然后以10%的比例進(jìn)行彈性預(yù)算。直接人工小時(shí)700008000090000100000110000120000生產(chǎn)能力利用(%)70%80%90%100%110%120%560006400072000800008800096000輔助工人工資315003600040500450004950054000檢驗(yàn)員工資245002800031500350003850042000595006650073500805008750094500維修費(fèi)235002600028500310003350036000水電費(fèi)110001250014000155001700018500輔助材料250002800031000340003700040000280002800028000280002800028000管理人員工資150001500015000150001500015000保險(xiǎn)費(fèi)500050005000500050005000設(shè)備租金800080008000800080008000制造費(fèi)用預(yù)算143500158500173500188500203500218500 實(shí)訓(xùn)七：編制、分析評(píng)價(jià)致遠(yuǎn)公司的全面預(yù)算一、實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)下列資料填制相關(guān)預(yù)算表格，同時(shí)，對(duì)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；1．銷售預(yù)算致遠(yuǎn)公司經(jīng)營多種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)2007年各季度銷售預(yù)算的部分資料見表1。該公司每季的商品銷售在當(dāng)季收到現(xiàn)金80%，其余的20%在下季收訖。表中第一季度回收前期應(yīng)收貨款按上年末應(yīng)收賬款余額確定。項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計(jì)………………預(yù)計(jì)銷售收入（不含稅）100000150000190000110000550000增值稅銷項(xiàng)稅額（稅率17%）含稅銷售收入合計(jì)當(dāng)季現(xiàn)銷收入(80%)回收前期應(yīng)收貨款(20%)現(xiàn)金收入合計(jì)
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