全國20xx年1月自學考試高級財務會計標準答案(編輯修改稿)
2025-02-10 00:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 匯率為1美元=。要求：（第一章P35——P45）(1)編制甲公司接受外幣投資的會計分錄。借：銀行存款——美元戶 USD100 000/RMB665 000 貸：實收資本 665 000(2)計算各外幣賬戶2010年4月的匯兌損益金額。“應收賬款”匯兌損益=（40000+2000010000）（268000+13400067000） =7500（元）（匯兌損失）“銀行存款”匯兌損益=（70000+10000+100000）（469000+67000+665000） =22000（元）（匯兌損失）“應付賬款”匯兌損益=10720016000=2400（元）（匯兌收益）(3)計算2010年4月應計入損益的匯兌損益金額。匯兌損益合計=750022000+2400=27100（元）（匯兌損失）(4)編制2010年4月末與匯兌損益有關的會計分錄。借：財務費用——匯兌損益 29500 貸：應收賬款 7500 銀行存款 22000借：應付賬款 2400 貸：財務費用——匯兌損益 240034．甲公司2010年的利潤總額為4000000元，適用的所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅務處理存在的差異如下：(1)向關聯(lián)企業(yè)贊助支出100000元。(2)取得國債利息收入200000元。(3)年末計提了400000元的固定資產(chǎn)減值準備。(4)當年取得的一項交易性金融資產(chǎn)的成本為3000000元，年末的公允價值為3500000元。按照稅法規(guī)定，持有該項交易性金融資產(chǎn)期間的公允價值變動不計入應納稅所得額。(5)年末預提了因銷售商品承諾提供1年的保修費300000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許扣除。要求：（第二章P116）(1)計算應交所得稅。應納稅所得額=4000000+100000200000+400000500000+300000=4100 000（元）應交所得稅=410000025%=1025000（元）(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎的差額=35000003000000=500000（元），為應納稅暫時性差異，故遞延所得稅負債=50000025%=125000（元）。固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異400 000元，預計負債形成可抵扣暫時性差異300000元，故遞延所得稅資產(chǎn)=（400000+300000）25%=175000（元）。(3)計算所得稅費用。所得稅費用=1025000+125000175000=975000（元）(4)編制有關的會計分錄。借：所得稅費用 97500
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1