企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析(德勤)-四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)材料(編輯修改稿)
2025-02-07 20:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 9,708, 2,514, 未分配利潤(rùn) 127,643, 75,181, 17,479, 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) 230,908, 169,752, 104,857, 少數(shù)股東權(quán)益 1,686, 2,084, 2,169, 股東權(quán)益合計(jì) 232,594, 171,837, 107,026, 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 545,221, 352,183, 231,857, 31 1（續(xù)） S企業(yè)連續(xù)三年期的利潤(rùn)表如下： 項(xiàng) 目 20X9年度 20X8年度 20X7年度 一、營(yíng)業(yè)總收入 365,479, 332,336, 293,400, 減：營(yíng)業(yè)成本 239,653, 221,818, 225,487, 營(yíng)業(yè)稅金及附加 135, 137, 86, 銷(xiāo)售費(fèi)用 15,333, 13,054, 10,508, 管理費(fèi)用 20,689, 21,906, 14,522, 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9,753, 8,040, 4,546, 資產(chǎn)減值損失 1,042, 306, 2,363, 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 146, 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 78,871, 67,685, 40,759, 加：營(yíng)業(yè)外收入 2,242, 7,115, 5,424, 減：營(yíng)業(yè)外支出 218, 3,834, 671, 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 43, 622, 229, 三、利潤(rùn)總額（虧損以 “ ”號(hào)填列） 80,895, 70,967, 45,512, 減：所得稅費(fèi)用 137, 156, 61, 四、凈利潤(rùn)（虧損以 “ ”號(hào)填列） 80,757, 70,810, 45,451, 歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 81,155, 70,895, 45,625, 少數(shù)股東損益 397, 84, 174, 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 六、其他綜合收益 818, 七、綜合收益總額 80,757, 70,810, 44,632, 32 1（續(xù)） S公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如下： （單位：元） 20X9amp。20X8 20X8amp。20X7 流動(dòng)資產(chǎn) 139,377, 78,851, 54,154, % % 長(zhǎng)期資產(chǎn) 405,843, 273,331, 177,703, % % 總資產(chǎn) 545,221, 352,183, 231,857, % % 流動(dòng)負(fù)債 156,580, 141,876, 115,721, % % 長(zhǎng)期負(fù)債 156,045, 38,470, 9,110, % % 負(fù)債合計(jì) 312,626, 180,346, 124,831, % % 所有者權(quán)益 232,594, 171,837, 107,026, % % 33 1（續(xù)） S公司資產(chǎn)、負(fù)債的占比結(jié)構(gòu)： 比重 比重 比重 20X9amp。20X8 20X8amp。20X7 流動(dòng)資產(chǎn) % % % % % 長(zhǎng)期資產(chǎn) % % % % % 總資產(chǎn) % % % % % 流動(dòng)負(fù)債 % % % % % 長(zhǎng)期負(fù)債 % % % % % 負(fù)債合計(jì) % % % 34 1（續(xù)） S公司資產(chǎn)、負(fù)債的占比結(jié)構(gòu)： %%%%%%% % % % % % 長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 %%%%%%% % % % % % 長(zhǎng)期資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 35 1（續(xù)） S公司盈利能力波動(dòng)趨勢(shì)： 50,000,100,000,150,000,200,000,250,000,300,000,350,000,400,000,20X9年度 20X8年度 20X7年度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 線性 (主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ) 線性 (主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ) 單位：元 20X9年度 20X8年度 20X7年度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 365,479, 332,336, 293,400, 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 239,653, 221,818, 225,487, 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 78,871, 67,685, 40,759, 凈利潤(rùn) 80,757, 70,810, 45,451, 36 1（續(xù)） 、現(xiàn)金流量表重要的項(xiàng)目分析： ：貨幣資金、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生物性資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。 總資產(chǎn)比重 總資產(chǎn)比重 總資產(chǎn)比重 2022amp。2022增長(zhǎng)率 2022amp。2022增長(zhǎng)率 貨幣資金 % % % % % 預(yù)付賬款 % % % % % 存貨 % % % % % 固定資產(chǎn) % % % % % 在建工程 % % % % % 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) % % % % % 無(wú)形資產(chǎn) % % % % % 合計(jì) 93% 90% 93% 37 1（續(xù)） 、現(xiàn)金流量表重要的項(xiàng)目分析： ：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款 總負(fù)債比重 總負(fù)債比重 總負(fù)債比重 2022amp。2022增長(zhǎng)率 2022amp。2022增長(zhǎng)率 短期借款 % % % % % 應(yīng)付賬款 % % % % % 長(zhǎng)期借款 % % % % － 合計(jì) % % % 38 1（續(xù)） 、現(xiàn)金流量表重要的項(xiàng)目分析： ： （單位：萬(wàn)元） 2022 2022 2022 合計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 10, 8, 11, 31, 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 16, 12, 8, 37, 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 8, 4, 4, 8, 經(jīng)過(guò)檢查現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽一致；從上表可知 S公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，投資活動(dòng)為負(fù)，根據(jù)企業(yè)說(shuō)明其正處于擴(kuò)張時(shí)期，因此導(dǎo)致對(duì)外長(zhǎng)期資產(chǎn)投資規(guī)模較大；最后，由于企業(yè)良好的信用歷史，該企業(yè)融資現(xiàn)金流量為正。僅從現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，我們認(rèn)為該企業(yè)屬于處在擴(kuò)張時(shí)期的良性企業(yè)。 此外，我們關(guān)注到 S公司對(duì)于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量三年合計(jì)達(dá)到 ，而該企業(yè) 2022年底的總資產(chǎn)僅僅 ；對(duì)此巨額投資我們認(rèn)為需要進(jìn)行進(jìn)一步的審慎檢查。 39 1（續(xù)） ： ： 項(xiàng)目 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 % % % 利息保障倍數(shù) 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 S公司短期償債能力正在逐步改善；考慮到該公司的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)其實(shí)也具有較好的變現(xiàn)能力，因而其短期償債能力好于指標(biāo)體現(xiàn)的情況。 S公司資產(chǎn)負(fù)債率的提高說(shuō)明了企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)杠桿的應(yīng)用程度正在提高；考慮到其總資產(chǎn)收益率顯著高于融資成本， S公司擴(kuò)大借款規(guī)模有利于其凈利潤(rùn)絕對(duì)規(guī)模的增長(zhǎng)。 S公司的利息保障倍數(shù)較高，說(shuō)明企業(yè)對(duì)于利息有較強(qiáng)的覆蓋能力，有較強(qiáng)的長(zhǎng)期舉債能力。 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率由于短期借款的增加使得其現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率有所降低。 40 1（續(xù)） ： ： 項(xiàng)目 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 20X9年公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)了明顯的下降；主要是由于固定資產(chǎn)擴(kuò)張較快，從而造成了總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有顯著的下降。此外， 20X9年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)幅度小于總資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度，也是造成總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低的主要原因。 對(duì)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率保持相對(duì)的平穩(wěn)，未見(jiàn)異常情況。 41 1（續(xù)）
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