義煤集團(tuán)輔導(dǎo)上市培訓(xùn)教材中勤萬信會計師事務(wù)所(35頁)-財務(wù)會計(編輯修改稿)
2024-09-24 13:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （二）越權(quán)審批或無正式批準(zhǔn)文件的稅收返還、減免； （三）計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，但與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享受的政府補(bǔ)助除外； （四）計入當(dāng)期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)，但經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有經(jīng)營資格的金融機(jī)構(gòu)對非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)除外； （五）企業(yè)合并的合并成本小于合并時應(yīng)享有被合并單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值產(chǎn)生的損益 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 非經(jīng)常性損益 （六）非貨幣性資產(chǎn)交換損益； （七）委托投資損益； （八）因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； （九）債務(wù)重組損益； （十）企業(yè)重組費(fèi)用，如安置職工的支出、整合費(fèi)用等； （十一）交易價格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價值部分的損益； （十二）同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益； （十三）與公司主營業(yè)務(wù)無關(guān)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損益； （十四）除上述各項之外的其他營業(yè)外收支凈額； （十五）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他非經(jīng)常性損益項目。 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 非經(jīng)常性損益 公司在編報招股說明書、定期報告或申請發(fā)行新股的材料時，應(yīng)將上述項目作為非經(jīng)常性損益處理。 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 最近 3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣 3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)； 《 上市公司證券發(fā)行管理辦法 》 增資的要求 最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于百分之六?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)； 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 募集資金與盈利預(yù)測 發(fā)行前已經(jīng)通過銀行貸款開始建設(shè)的項目，可否用募集資金償還貸款。 可以，但董事會或股東大會應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)決策程序。 IPO企業(yè)是否需要編制盈利預(yù)測。 《 管理辦法 》 由企業(yè)決定是否編制盈利預(yù)測，未作強(qiáng)制性要求， 但本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，應(yīng)當(dāng)披露兩種口徑的盈利預(yù)測報告：假設(shè)按預(yù)計購買基準(zhǔn)日完成購買的盈利預(yù)測報告；假設(shè)發(fā)行當(dāng)年 1月 1日完成購買的盈利預(yù)測報告。 未達(dá)盈利預(yù)測數(shù)額的懲罰措施。 原僅對上市公司再融資未達(dá)盈利預(yù)測數(shù)額規(guī)定了處罰措施， 《 管理辦法 》明確規(guī)定 IPO企業(yè)也適用此處罰。 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 申報財務(wù)報表的合理規(guī)劃 ■ 財務(wù)指標(biāo)的合理性 縱向分析財務(wù)指標(biāo)的合理性，包括三年一期資產(chǎn)負(fù)債率、銷售增長率、現(xiàn)金流量情況等，分析相同指標(biāo)在不同期間有無異常波動。 審核人員比較關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)問題主要有：主要會計科目，如應(yīng)收及暫付款項、存貨、長短期借款、銷售收入、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交稅金的異常增長和變動；主要財務(wù)指標(biāo)如存貨周轉(zhuǎn)、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率的異常波動等；現(xiàn)金流情況，凈利潤大幅度增長的同時沒有伴隨著現(xiàn)金流量的相應(yīng)增加；各項準(zhǔn)備計提不充分，沒有貫徹謹(jǐn)慎性原則。 橫向與同行業(yè)（上市）公司比較分析，如同類產(chǎn)品銷售毛利率、成本費(fèi)用率情況，若差異較大，需要有合理的解釋。如果全行業(yè)因原材料價格上漲，毛利率下滑，發(fā)行人毛利率卻大幅上升但無合理解釋，則可能影響審核人員的判斷。 在不違背會計原則的基礎(chǔ)上，盡量使最近一期利潤最大化，以提高發(fā)行價格。 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 上市后的持續(xù)信息披露 — 內(nèi)容要求 一、內(nèi)容 年報 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 2號 —— 半年度報告的內(nèi)容與格式 (2020年修訂 ) 中報 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 3號 —— 半年度報告的內(nèi)容與格式 (2020年修訂 ) 季報 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 13號 —— 季度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定 》 （ 2020年修訂） 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 上市后的持續(xù)信息披露 — 時間要求 年報 年度終了四個月 中報 半年度終了兩個月 季報 一個月 第一季度季度報告的披露時間不得早于上年度年度報告 中勤萬信會計師事務(wù)所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 為客戶創(chuàng)造價值 上市后的持續(xù)信息披露 — 審計要求 年報 必須經(jīng)具有證券 期貨 相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，審計報告須由該所至少兩名注冊會計師簽字。 中報 半年度報告
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