【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)收貨款的減少 預(yù)收貨款的增加 余額：購貨單位應(yīng) 余額：預(yù)收賬款的 補付的款項 結(jié)余 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)營中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。 如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等。 結(jié)構(gòu)：損益類 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的本期其他業(yè)務(wù)成本數(shù) 第 五 節(jié) 財 務(wù) 成 果 核 算 一、財務(wù)成果的概念 財務(wù)成果 是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。 利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 二、利潤的構(gòu)成與計算 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資收益 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅 1 、營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費用 — 管理費用 — 財務(wù)費用 — 資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈收益＋投資凈收益 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤的核算 （一） 期間費用核算 設(shè)置的賬戶 （ 1 ） “管理費用”賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 借方 貸方 管理費用 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生 的管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的當(dāng)月管理費用總額 （ 2） “ 財務(wù)費用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用 。 如：利息支出 、 手續(xù)費等 。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 借方 財務(wù)費用 貸方 各項費用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤”賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 （ 3） “ 銷售費用 ” 賬戶 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用 。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 借方 銷售費用 貸方 發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細(xì)賬戶 。 設(shè)置“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的： 主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶 借方 （ —） 本年利潤 貸方（ +） （ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）營業(yè)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)成本 （ 3）投資收益 （ 4）銷售費用 （ 4）公允價值變動損益 （ 5）管理費用 （ 5）營業(yè)外收入 （ 6）財務(wù)費用 （ 7）資產(chǎn)減值損失 （ 8）營業(yè)外支出 （ 7）所得稅費用 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶，年度決算后，賬戶無余額。 （四）凈利潤的核算 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理 （ 1）將損益收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價值變動損益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2）將損益費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 （ 3）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：所得稅費用 （五）利潤分配業(yè)務(wù)的核算 利潤分配是指企業(yè)根據(jù) 股東大會或類似權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)的 、對企業(yè) 可供分配利潤 指定其特定用途和分配給投資者的行為。 利潤分配的順序 （ 1）彌補虧損 （ 2） 提取法定盈余公積。按照稅后利潤（凈利潤）的 10％提取。 （ 3）向投資者分配利潤或股利。 設(shè)置賬戶 （ 1） “利潤分配”賬戶 目的：核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況。 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類 借方 利潤分配 貸方 （ 1）分配的利潤數(shù) 年終由“本年利潤” （ 2）年終由“本年利潤” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤數(shù)額或尚未彌補的虧損 的利潤數(shù) “ 利潤分配 ” “ 盈余公積 ” “ 應(yīng)付股利 ” “盈余公積”賬戶 目的：用來核算企業(yè)按規(guī)定從 凈利潤 中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類 按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積等。 借方 （－） 盈余公積 貸方 （＋） 實際使用的盈余公積 年末提取的盈余公積 期末余額：結(jié)余的盈余公積 “應(yīng)付股利”賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類 借方 （－） 應(yīng)付股利 貸方 （＋） 實際支付的利潤數(shù) 應(yīng)付給投資者的利潤數(shù) 期末余額：尚未支付的利潤數(shù) 內(nèi)容提要 熟悉工業(yè)會計核算 熟悉工業(yè)企業(yè)一般涉稅業(yè)務(wù) 第四章 業(yè)務(wù)實訓(xùn) （一）企業(yè)資料 行業(yè)類型：工業(yè) (制造業(yè) ) 賬套啟用日期： 2022年 10月 企業(yè)名稱：山東通用機械廠 企業(yè)地址：東州市寧夏路 10號 納稅性質(zhì)：稅務(wù)部門核定為增值稅一般納稅人 主要產(chǎn)品： A產(chǎn)品、 B產(chǎn)品 生產(chǎn)規(guī)模：年產(chǎn) A產(chǎn)品 30000件， B產(chǎn)品 20220件，產(chǎn)值 800萬元，利潤200萬元，職工人數(shù) 300人。 生產(chǎn)組織：設(shè)有兩個基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。其中一車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn) A產(chǎn)品，二車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn) B產(chǎn)品。管理部門和生產(chǎn)車間一般耗用丙材料。 會計機構(gòu)：會計核算采用集中核算形式，并配備會計主管趙東、出納員錢方、總賬孫共、材料會計李明、材料庫保管員周山。 開戶銀行：中國農(nóng)業(yè)銀行東州市分行寧夏路分理處 賬 號： 0123007037 工資資料（因人員較多，賬務(wù)處理時有簡化） 1) 人員類別：合同制。 2) 款項設(shè)置：標(biāo)準(zhǔn)工資、各種補貼、應(yīng)發(fā)工資、扣公積金、扣保險、扣個得稅、扣款合計、實發(fā)工資。 3) 公式設(shè)置 4) 應(yīng)發(fā)工資 =標(biāo)準(zhǔn)工資 +各種補貼 5) 個得稅額 =（應(yīng)發(fā)工資 2022公積金 保險） *適用稅率 速算扣除數(shù) 6) 扣款合計 =公積金 +扣保險 +個得稅 7) 實發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 扣款合計 8) 部門： 01廠部， 02車間 （二）賬務(wù)處理程序 1. 采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。 2. 工作步驟如下： 1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 3) 根據(jù)記賬憑證 (收、付款業(yè)務(wù) )及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4) 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 5) 月末，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 6) 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各分類賬的余額相核對； 7) 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編