安永盡職調(diào)查培訓(xùn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 17:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有關(guān)內(nèi)容 ， 評(píng)析會(huì)計(jì)處理是否合適 ， 并作出合適的建議會(huì)計(jì)調(diào)整 財(cái)務(wù)報(bào)表的主要盡職調(diào)查程序 中信證券 10 存貨 ? 查閱存貨清單 、 帳齡分析表 （ 如有的話 ） ? 分析存貨周轉(zhuǎn)期 ， 存貨周轉(zhuǎn)期反映了市場(chǎng)銷(xiāo)售情況 、 資金周轉(zhuǎn)情況 ? 找出積壓 、 毀損 、 滯銷(xiāo) 、 過(guò)時(shí)以及有變現(xiàn)問(wèn)題的存貨 ， 確定提取的準(zhǔn)備是否足夠 ， 并提示買(mǎi)方 （ 投資者 ） ? 查詢存貨的計(jì)算方法 ， 確定計(jì)算方法是否合適 ？ （ 譬如：按計(jì)劃價(jià)計(jì)算存貨一般情況下屬不合適 ， 按后進(jìn)先出法一般也不合適 ） ? 一般不須要進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn) ， 但存貨量龐大的企業(yè)可以考慮進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) ? 考慮進(jìn)一步的技術(shù)分析 （ 需配合有關(guān)行業(yè)技術(shù)人員 ） 財(cái)務(wù)報(bào)表的主要盡職調(diào)查程序 中信證券 11 銀行存款 ? 取得明細(xì)表 ， 并查閱 ? 查閱 “ 目標(biāo)企業(yè) ” 有否編制銀行存款差異調(diào)節(jié)表 ， 并查閱重大的差異調(diào)節(jié)的內(nèi)容 ? 查閱有否委托存款 、 信托投資公司存款 ， 如有該類(lèi)存款 ， 須評(píng)析回收風(fēng)險(xiǎn) ? 查閱有否存款抵押的情況 ? 評(píng)析 “ 目標(biāo)企業(yè) ” 資金是否充足 財(cái)務(wù)報(bào)表的主要盡職調(diào)查程序 中信證券 12 應(yīng)付帳款以及予提費(fèi)用 ? 取得明細(xì)表 ， 并查閱 ? 分析應(yīng)付帳款周期 （ 可反映企業(yè)占用供應(yīng)商資金的能力 ） ? 供應(yīng)商分布情況 ? 審閱有否未入帳的負(fù)債 ， 方法其中有 i) 詢問(wèn) ii) 查閱期后付款憑證 iii) 查閱董事會(huì) 、 股東會(huì)會(huì)議記錄 iv) 與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合 v) 分析 （ 譬如：分析為何應(yīng)付帳款比往年下降 ？ 測(cè)算工資和獎(jiǎng)金是否已提取足夠 、 貸款利息是否已提取足夠 ？ ） 財(cái)務(wù)報(bào)表的主要盡職調(diào)查程序 中信證券 13 應(yīng)付稅金 ? 取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表，并查閱 ? 詢問(wèn)各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅 ? 詢問(wèn)有否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況 ? 查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來(lái)書(shū)信文件 ? 分析所交稅金是否合理（譬如：增值稅的合理性視乎銷(xiāo)售收入、所得稅視乎利潤(rùn)） 財(cái)務(wù)報(bào)表的主要盡職調(diào)查程序 中信證券 14 銀行貸款 ? 取得和查閱明細(xì)表 ， 明細(xì)表應(yīng)注明利率 、 還款期 、 抵押 、 承諾等情況 ? 查閱貸款合同 ， 了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保 ? 資本借貸比例的分析 （ 注：借貸比例反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及舉債能力 ） ? 測(cè)算貸款利息是否已足額提取 ， 并已入帳 ? 查閱有否違反
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