【文章內(nèi)容簡介】 （六）在建工程 新增科目 ? 核算尚未完工交付使用的各種建筑和設備安裝工程 關注： ? 在建轉固產(chǎn)時點：工程完工交付使用時 關于基建并賬 ? 在“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目（與“建筑工程”、“設備安裝”并列） ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行處理 ? 并賬時記賬依據(jù) ? 涉及兩個時點的并賬：新舊銜接時、執(zhí)行新制度后 （七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化： （七）無形資產(chǎn) 重點關注： ? 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等（開發(fā)費） 貸：財政補助收入等 借：無形資產(chǎn)（開發(fā)費總額） 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) ? 自行開發(fā)并按法律程序取得 ? 成本為依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用 ? 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計入發(fā)生當期支出 （七）無形資產(chǎn) ? 攤銷資產(chǎn)范圍 ? 名義金額計量資產(chǎn)除外 ? 攤銷年限 ? 法律有效年限 → 合同 /申請書受益年限 → 不少于 10年 ? 攤銷方法 ? 年限平均法 ? 攤銷政策 ? 自取得當月起，按月攤銷 ? 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計算攤銷額 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 ? 賬務處理 ?借：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 （七）無形資產(chǎn) ? 列支并資本化 ?增加使用效能 ?如對軟件進行升級改造或擴展其功能 ? 轉讓 /無償調出 /對外捐贈 /核銷 ? 通過“待處置資產(chǎn)損溢” ? 轉讓 /無償調出 /對外捐贈 /核銷 ? 通過“待處置資產(chǎn)損溢” 四、負債 新會計科目 原會計科目 新會計科目 原會計科目 短期借款 借入款項 應付職工薪酬 +應付工資（離退休費） 長期借款 +應付地方（部門）津貼補貼 應繳稅費 應交稅金 +應付其他個人收入 應繳國庫款 應繳預算款 應付票據(jù) 應付票據(jù) 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款 應付賬款 應付賬款 預收賬款 預收賬款 其他應付款 其他應付款 長期應付款 新舊主要變化 → 區(qū)分長短期 “短期借款或應付賬款” ? 不再限定內(nèi)部成本核算單位 ? 購建固定資產(chǎn)專門借款利息 —— 工程建設期間支付，列支并計入工程成本 —— 工程完工交付使用后支付，列支但不計入工程成本 ? 其他長期借款利息：直接列支 “長期應付款” 新舊主要變化 6.“應付職工薪酬”核算內(nèi)容： ? 原來三個工資類應付 ? 社會保險費 ? 住房公積金 ? 計算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應付職工薪酬 支付薪酬：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等 代扣稅金：借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費 —— 應繳個人所得稅 繳納社保公積金：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等 新舊主要變化 ? 印花稅不通過本科目 ? 應繳增值稅 ? 一般納稅人設置： 進項稅額、已交稅金、銷項稅額、 進項稅額轉出 等專欄 。 ? “進項稅額轉出”： 購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的情況 ? “銷項稅額” ：經(jīng)營收入、事業(yè)收入 五、收入 新會計科目 原會計科目 財政補助收入 財政補助收入 事業(yè)收入 事業(yè)收入 上級補助收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 附屬單位繳款 經(jīng)營收入 經(jīng)營收入 其他收入 其他收入 （一）財政補助收入 重點關注： ? 同級 財政部門取得的 各類 財政撥款 —— 按 部門預算隸屬關系 確定的同級 ?從非同級財政部門取得的財政撥款：其他收入或事業(yè)收入 —— 含原未納入的基本建設投資、社會保障、住房改革經(jīng)費等 （一）財政補助收入 ? “基本支出”和“項目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “基本支出”：“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費” ? “項目支出”：具體項目 “財政補助結轉” （二）事業(yè)收入 重點關注： 收入明細核算 ? 應上繳國庫或財政專戶的資金不計入事業(yè)收入 ? 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” ? 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” （三）上級補助收入、附屬單位上繳收入 重點關注： 收入明細核算 （包括附屬事業(yè)單位和企業(yè)） 與投資收益的區(qū)別 、項目、政府收支分類科目的支出功能分類進行明細核算 ? 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” ? 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” （四）經(jīng)營收入 重點關注： ? 專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外 ? 開展 非獨立核算 經(jīng)營活動 ? 提供服務或發(fā)出存貨、收訖價款或取得索取價款的憑證 “經(jīng)營結余” （五）其他收入 重點關注： ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法支付的應付及預收款項等 “投資收益”明細科目 ? 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” ? 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” 六、支出 新會計科目 原會計科目 事業(yè)支出 撥出經(jīng)費 事業(yè)支出 結轉自籌基建 上繳上級支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 對附屬單位補助 經(jīng)營支出 經(jīng)營支出 銷售稅金 其他支出 （一）事業(yè)支出 重點關注： ： ? 事業(yè)收支不配比 ? 包括原事業(yè)活動基建支出、社會保障支出、住房支出 ? 包括事業(yè)活動相關 “銷售稅金” ? “基本支出”和“項目支出” ? “ 財政補助支出 ”、“ 非財政專項資金支出 ”、“其他資金支出” ? 政府支出功能、經(jīng)濟分類 ? “項目支出”：具體項目 （一）事業(yè)支出 借：事業(yè)支出 貸：應付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 ? 本科目（財政補助支出）：轉入“財政補助結轉” ? 本科目（非財政專項資金支出）：轉入“非財政補助結轉” ? 本科目（其他資金支出）：轉入“事業(yè)結余” 應付職工薪酬 存 貨 庫存現(xiàn)金 銀行存款 事業(yè)支出 財政補助結轉 非財政補助結轉 事業(yè)結余 （二）上繳上級支出、對附屬單位補助支出 重點關注： ? 具有調劑性質 ? 非財政補助性質 ? 附屬單位：所屬獨立核算事業(yè)單位 ? 期末轉入 “ 事業(yè)結余 ” （三）經(jīng)營支出 新舊主要變化： “銷售稅金” 重點關注： 、正確歸集 “經(jīng)營結余” （四）其他支出 ? 新增科目 重點關注： ： ? 利息支出、捐贈現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應收預付款 /存貨）處置損失、接受捐贈 /調入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等