【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （六）在建工程 新增科目 ? 核算尚未完工交付使用的各種建筑和設(shè)備安裝工程 關(guān)注： ? 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí) 關(guān)于基建并賬 ? 在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目（與“建筑工程”、“設(shè)備安裝”并列） ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理 ? 并賬時(shí)記賬依據(jù) ? 涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬：新舊銜接時(shí)、執(zhí)行新制度后 （七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化： （七）無形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注： ? 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等（開發(fā)費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn)（開發(fā)費(fèi)總額） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) ? 自行開發(fā)并按法律程序取得 ? 成本為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 ? 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出 （七）無形資產(chǎn) ? 攤銷資產(chǎn)范圍 ? 名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外 ? 攤銷年限 ? 法律有效年限 → 合同 /申請(qǐng)書受益年限 → 不少于 10年 ? 攤銷方法 ? 年限平均法 ? 攤銷政策 ? 自取得當(dāng)月起，按月攤銷 ? 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 ? 賬務(wù)處理 ?借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷 （七）無形資產(chǎn) ? 列支并資本化 ?增加使用效能 ?如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能 ? 轉(zhuǎn)讓 /無償調(diào)出 /對(duì)外捐贈(zèng) /核銷 ? 通過“待處置資產(chǎn)損溢” ? 轉(zhuǎn)讓 /無償調(diào)出 /對(duì)外捐贈(zèng) /核銷 ? 通過“待處置資產(chǎn)損溢” 四、負(fù)債 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 短期借款 借入款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 +應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 長期借款 +應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交稅金 +應(yīng)付其他個(gè)人收入 應(yīng)繳國庫款 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 新舊主要變化 → 區(qū)分長短期 “短期借款或應(yīng)付賬款” ? 不再限定內(nèi)部成本核算單位 ? 購建固定資產(chǎn)專門借款利息 —— 工程建設(shè)期間支付，列支并計(jì)入工程成本 —— 工程完工交付使用后支付，列支但不計(jì)入工程成本 ? 其他長期借款利息：直接列支 “長期應(yīng)付款” 新舊主要變化 6.“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容： ? 原來三個(gè)工資類應(yīng)付 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ? 住房公積金 ? 計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 新舊主要變化 ? 印花稅不通過本科目 ? 應(yīng)繳增值稅 ? 一般納稅人設(shè)置： 進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 等專欄 。 ? “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”： 購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 ? “銷項(xiàng)稅額” ：經(jīng)營收入、事業(yè)收入 五、收入 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 附屬單位繳款 經(jīng)營收入 經(jīng)營收入 其他收入 其他收入 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注： ? 同級(jí) 財(cái)政部門取得的 各類 財(cái)政撥款 —— 按 部門預(yù)算隸屬關(guān)系 確定的同級(jí) ?從非同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款：其他收入或事業(yè)收入 —— 含原未納入的基本建設(shè)投資、社會(huì)保障、住房改革經(jīng)費(fèi)等 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （二）事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注： 收入明細(xì)核算 ? 應(yīng)上繳國庫或財(cái)政專戶的資金不計(jì)入事業(yè)收入 ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入 重點(diǎn)關(guān)注： 收入明細(xì)核算 （包括附屬事業(yè)單位和企業(yè)） 與投資收益的區(qū)別 、項(xiàng)目、政府收支分類科目的支出功能分類進(jìn)行明細(xì)核算 ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （四）經(jīng)營收入 重點(diǎn)關(guān)注： ? 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外 ? 開展 非獨(dú)立核算 經(jīng)營活動(dòng) ? 提供服務(wù)或發(fā)出存貨、收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑證 “經(jīng)營結(jié)余” （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 “投資收益”明細(xì)科目 ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 事業(yè)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 經(jīng)營支出 經(jīng)營支出 銷售稅金 其他支出 （一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： ： ? 事業(yè)收支不配比 ? 包括原事業(yè)活動(dòng)基建支出、社會(huì)保障支出、住房支出 ? 包括事業(yè)活動(dòng)相關(guān) “銷售稅金” ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? “ 財(cái)政補(bǔ)助支出 ”、“ 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ”、“其他資金支出” ? 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 ? “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 （一）事業(yè)支出 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 ? 本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 應(yīng)付職工薪酬 存 貨 庫存現(xiàn)金 銀行存款 事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余 （二）上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： ? 具有調(diào)劑性質(zhì) ? 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) ? 附屬單位：所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位 ? 期末轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” （三）經(jīng)營支出 新舊主要變化： “銷售稅金” 重點(diǎn)關(guān)注： 、正確歸集 “經(jīng)營結(jié)余” （四）其他支出 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： ： ? 利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈(zèng) /調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等