【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 7條 (1)對(duì)本單位及所屬單位 (含占控股地 位或者主導(dǎo)地位的單位，下同 )的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； (2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)； (3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)； (4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)； (5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審； (6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)； (7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的 其他審計(jì)事項(xiàng)。 三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 10 條 (1)要求被審計(jì)單位 按時(shí)報(bào)送 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料； (2)參加 本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議； (3)參與 研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行； (4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物； (5)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料； (6)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并 取得證明材料； 15 (7)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定； (8)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以 暫時(shí)封存 ； (9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議； (10)對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。 【歷年試題 12單選題】（ 2020 年試題） 按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的 規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是： A．對(duì)所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) B．召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議 C．追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任 D．向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果 【答案】 B 【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。 【歷年試題 13單選題】（ 2020 年試題） 按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下 列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是： ，并取得證明材料 【答案】 A 【解析】對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以 暫時(shí)封存 ；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。 第三節(jié) 社會(huì)審計(jì)組織 三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限 、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有權(quán)查閱 有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。 ，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面 協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)?權(quán)限 。 16 、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì) 報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。 ，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在 出具的報(bào)告中提 出 。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。 四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任 關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 20,21,22 條的規(guī)定 第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 對(duì)策： 1．明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任 2．嚴(yán)格遵循 職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 3．聘請(qǐng)專家和法律顧問 4．深入了解被審計(jì)單位的情況 5．為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢 6．建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系 。 【歷年試題 14多選題】（ 2020 年試題） 為了有效防范審計(jì) 人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的對(duì)策有： 【答案】 BCDE 【歷年試題 15多選題】（ 2020 年試題） 為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策包括： 型 【答案】 ABCD 第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德 【近三年題型及分值】 年 度 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 案例分析題 合 計(jì) 題量 分值 題量 分值 題量 分值 2020 年 1 1 1 2 0 0 3 分 2020 年 0 0 2 4 0 0 4 分 17 2020 年 1 1 0 0 0 0 1 分 【本章考點(diǎn)】 3. 掌握審計(jì)質(zhì)量控制措施 4. 掌握國(guó)家審計(jì)人員和 社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 一、審計(jì)準(zhǔn)則 的涵義與作用 1．審計(jì)準(zhǔn)則的含義 審計(jì)準(zhǔn)則 對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。 2. 審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu) （ 1）不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則 （ 2）不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則 （ 3）不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則 3．審計(jì)準(zhǔn)則的作用 ①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度； ②審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) 。 ③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介 。 ④審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。 【歷年試題 1單選題】 既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是： A．審計(jì)法 B．審計(jì)法實(shí)施條例 C．審計(jì)準(zhǔn)則 D．審計(jì)工作方案 【答案】 C 【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。 【歷年試題 2單選題】 (2020 年試題 ) 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是： A．審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) B．審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 C．審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位 的標(biāo)準(zhǔn) D．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范 【答案】 C 18 【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則的作用。 【歷年試題 3多選題】 (2020 年試題 ) 下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有： A. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 B．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范 C. 審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù) D．審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù) E. 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) 【答案】 BDE 【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則的作用。 【歷年試題 4單選題】 (2020 年試題 ) 下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是： A. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范 B. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料 C. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) D. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù) 【答案】 A 【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。 二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 （一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述 （ 1） 2020 年 1 月 28日，審計(jì)署 頒布： 包括《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。 關(guān)注： 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系 通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南 國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計(jì)指南不具有法律效力。 （ 2） 2020 年 8 月 7日，審計(jì)署頒布： 包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》 和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。 （ 3） 2020 年 8月 1日，審計(jì)署頒布： 包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。 （ 4） 2020 年 12 月，審計(jì)署頒布： 19 頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。 【歷年試題 5多選題】 關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有： A．國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范．沒有法律效力 B．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)．必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行 D．審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力 E．審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行 【答案】 BC 【解析】國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計(jì)指南不具有法律效力。 【歷 年試題 6單選題】 下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是： A．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則 B．通用審計(jì)準(zhǔn)則 C．專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則 D．審計(jì)指南 【答案】 A 【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)范。 三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 1．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 【歷年試題 7多選題】 20 某省審計(jì)廳委托一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)．以下說法正確的有： A．這是授權(quán)審計(jì) B．這是委托審計(jì) C．該省審計(jì)廳無權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì) E．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定 【答案】 BD 【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)的規(guī)范。社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限：國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定 、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。 【歷年試題 7多選題】 某省審計(jì)廳委托一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)．以下說法正確的有： A．這是授權(quán)審計(jì) B．這是 委托審計(jì) C．該省審計(jì)廳無權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì) E．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定 【答案】 BD 【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)的規(guī)范。 社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限 ： 國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有權(quán)查閱 有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。 第二節(jié) 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) 一、審計(jì)質(zhì)量控制的涵義和作用 1．審計(jì)質(zhì)量的含義 審計(jì)質(zhì)量 指 審計(jì)組織 從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。 2．審計(jì)質(zhì)量控制的含義 審計(jì)質(zhì)量控制 審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) ,對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。 3。 審計(jì)質(zhì)量 控制的作用 （ 1）審計(jì)質(zhì)量控制的 主體 專門的審計(jì)組織和人員； (2)審計(jì)質(zhì)量控制的 客體 審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象； (3)審計(jì)質(zhì)量控制的 依據(jù) 審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； (4)審計(jì)質(zhì)量控制的 重要性； (5)審計(jì)質(zhì)量控制的 直接目的 。 二、審計(jì)質(zhì)量控制措施 21 1．我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施 a．對(duì)人員素質(zhì)的控制； b．對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制； c．對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。 【歷年試題 8多選題】 下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是： A．對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查 法 B．對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì) C．審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度 D．在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) 【答案】 C 【解析】考點(diǎn)為審計(jì)質(zhì)量控制措施中對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制，包括審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。