【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部審計機構(gòu)的職責 7條 (1)對本單位及所屬單位 (含占控股地 位或者主導(dǎo)地位的單位，下同 )的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計； (2)對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計； (3)對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計； (4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計； (5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審； (6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計； (7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的 其他審計事項。 三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限 10 條 (1)要求被審計單位 按時報送 生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料； (2)參加 本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議； (3)參與 研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行； (4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物； (5)檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料； (6)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并 取得證明材料； 15 (7)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定； (8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以 暫時封存 ； (9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議； (10)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。 【歷年試題 12單選題】（ 2020 年試題） 按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的 規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是： A．對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計 B．召開與審計事項有關(guān)的會議 C．追究違法違規(guī)的單位和人員的責任 D．向社會公布審計結(jié)果 【答案】 B 【解析】內(nèi)部審計機構(gòu)的職責 對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。 【歷年試題 13單選題】（ 2020 年試題） 按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下 列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是： ，并取得證明材料 【答案】 A 【解析】對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以 暫時封存 ；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議。 第三節(jié) 社會審計組織 三、社會審計組織的權(quán)限 、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所 有權(quán)查閱 有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料。 ，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面 協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)?權(quán)限 。 16 、查證、鑒定、驗資報告，并對 報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。 ，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應(yīng)當在 出具的報告中提 出 。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。 四、社會審計組織的法律責任 關(guān)注：注冊會計師法 20,21,22 條的規(guī)定 第四節(jié) 防范法律責任風險的對策 對策： 1．明確會計人員和審計人員的責任 2．嚴格遵循 職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則 3．聘請專家和法律顧問 4．深入了解被審計單位的情況 5．為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢 6．建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系 。 【歷年試題 14多選題】（ 2020 年試題） 為了有效防范審計 人員法律責任風險，應(yīng)采取的對策有： 【答案】 BCDE 【歷年試題 15多選題】（ 2020 年試題） 為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括： 型 【答案】 ABCD 第三章 審計準則、質(zhì)量控制標準和職業(yè)道德 【近三年題型及分值】 年 度 單項選擇題 多項選擇題 案例分析題 合 計 題量 分值 題量 分值 題量 分值 2020 年 1 1 1 2 0 0 3 分 2020 年 0 0 2 4 0 0 4 分 17 2020 年 1 1 0 0 0 0 1 分 【本章考點】 3. 掌握審計質(zhì)量控制措施 4. 掌握國家審計人員和 社會審計人員的職業(yè)道德 第一節(jié) 審計準則 一、審計準則 的涵義與作用 1．審計準則的含義 審計準則 對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。 2. 審計準則的結(jié)構(gòu) （ 1）不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準則 （ 2）不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準則 （ 3）不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準則 3．審計準則的作用 ①審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度； ②審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù) 。 ③審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介 。 ④審計準則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。 【歷年試題 1單選題】 既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是： A．審計法 B．審計法實施條例 C．審計準則 D．審計工作方案 【答案】 C 【解析】審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。 【歷年試題 2單選題】 (2020 年試題 ) 下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是： A．審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù) B．審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度 C．審計準則是評價被審計單位 的標準 D．審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范 【答案】 C 18 【解析】審計準則的含義，審計準則的作用。 【歷年試題 3多選題】 (2020 年試題 ) 下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有： A. 審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩 B．審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范 C. 審計準則是作出審計決定的依據(jù) D．審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù) E. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù) 【答案】 BDE 【解析】審計準則的含義，審計準則的作用。 【歷年試題 4單選題】 (2020 年試題 ) 下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是： A. 審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范 B. 審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料 C. 審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準 D. 審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù) 【答案】 A 【解析】審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。 二、國家審計準則 （一）我國國家審計準則概述 （ 1） 2020 年 1 月 28日，審計署 頒布： 包括《中國國家審計準則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》和《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》。 關(guān)注： 國家審計準則體系 通用審計準則、專業(yè)審計準則和審計指南 國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計指南不具有法律效力。 （ 2） 2020 年 8 月 7日，審計署頒布： 包括《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》、《審計機關(guān)審計工作底稿準則》、《審計機關(guān)審計報告編審準則》 和《審計機關(guān)審計復(fù)核準則》。 （ 3） 2020 年 8月 1日，審計署頒布： 包括《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》。 （ 4） 2020 年 12 月，審計署頒布： 19 頒布了《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》、《審計機關(guān)審計抽樣準則》、《審計機關(guān)分析性復(fù)核準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。 【歷年試題 5多選題】 關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有： A．國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范．沒有法律效力 B．國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C．國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時．必須遵照國家審計基本準則進行 D．審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力 E．審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法．全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行 【答案】 BC 【解析】國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計指南不具有法律效力。 【歷 年試題 6單選題】 下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是： A．國家審計基本準則 B．通用審計準則 C．專業(yè)審計準則 D．審計指南 【答案】 A 【解析】考點為國家審計基本準則的規(guī)范。 三、內(nèi)部審計準則 四、注冊會計師審計準則 1．我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 【歷年試題 7多選題】 20 某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責任實施審計．以下說法正確的有： A．這是授權(quán)審計 B．這是委托審計 C．該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計 D．該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準則實施審計 E．該會計師事務(wù)所應(yīng)當提出審計意見和作出審計決定 【答案】 BD 【解析】考點為社會審計的規(guī)范。社會審計組織的權(quán)限：國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定 、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料。 【歷年試題 7多選題】 某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責任實施審計．以下說法正確的有： A．這是授權(quán)審計 B．這是 委托審計 C．該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計 D．該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準則實施審計 E．該會計師事務(wù)所應(yīng)當提出審計意見和作出審計決定 【答案】 BD 【解析】考點為社會審計的規(guī)范。 社會審計組織的權(quán)限 ： 國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所 有權(quán)查閱 有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料。 第二節(jié) 質(zhì)量控制標準 一、審計質(zhì)量控制的涵義和作用 1．審計質(zhì)量的含義 審計質(zhì)量 指 審計組織 從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。 2．審計質(zhì)量控制的含義 審計質(zhì)量控制 審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準 ,對各項審計工作或具體審計審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。 3。 審計質(zhì)量 控制的作用 （ 1）審計質(zhì)量控制的 主體 專門的審計組織和人員； (2)審計質(zhì)量控制的 客體 審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象； (3)審計質(zhì)量控制的 依據(jù) 審計工作的質(zhì)量標準； (4)審計質(zhì)量控制的 重要性； (5)審計質(zhì)量控制的 直接目的 。 二、審計質(zhì)量控制措施 21 1．我國審計質(zhì)量控制措施 a．對人員素質(zhì)的控制； b．對審計作業(yè)過程的控制； c．對審計報告、審計決定進行復(fù)核。 【歷年試題 8多選題】 下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是： A．對所有審計事項均采用詳查 法 B．對所有審計項目都要實施后續(xù)審計 C．審計工作底稿的復(fù)核制度 D．在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計 【答案】 C 【解析】考點為審計質(zhì)量控制措施中對審計作業(yè)過程的控制，包括審計工作底稿的復(fù)核制度。