【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性水平為 200 萬元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。 2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過 300 萬元和利潤(rùn) 表中超過 200萬元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。 3．該審計(jì)組去年對(duì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。甲公司 2020 年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。 4．由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn) 品成本核算列人此次審計(jì)范圍。 (二 )要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。 51．審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有： A．審計(jì)人員甲 B．審計(jì)人員乙 第 12 頁 共 28 頁 此資料來自 C．審計(jì)人員丙 D．審計(jì)人員丁 52．審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見正確的有： A．審計(jì)人員甲 B．審計(jì)人員乙 C．審計(jì)人員丙 D．審計(jì)人員丁 53．關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估．下列說法正確的有： A．甲公司 2020 年調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平 B． 甲公司 2020 年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位．控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平 C．因?yàn)閷?duì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平 D．根據(jù)甲公司的實(shí)際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平 54．在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該： A．僅實(shí)施符合性測(cè)試 B．直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試 C．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 55．關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì) 范圍的做法。下列說法正確的有： A．這種做法不對(duì)．甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍 B．這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本。保證審計(jì)質(zhì)量 C．這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) D．這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn) 案例二 (一 )資料 第 13 頁 共 28 頁 此資料來自 2020 年 5 月。某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下： 1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總 經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。 2．甲公司 2020 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款余額為 2500 萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其 2020 年、 2020 年和 2020 年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為 300萬元、 500 萬元和 900 萬元。 3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)．收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)．甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理 2020 年 1 月上任后．即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用 “ 見訂單即發(fā)貨 ” 的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近 二千公里。 4．審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶 2020年 12 月 28 日訂購貨物一批，甲公司 2020 年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款 50 萬元，該批貨物于 2020 年 1 月 5 日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本 40 萬元。 (二 )要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。 56．甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有： A．由專門設(shè) 立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用 B．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬 C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況 D．在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶 “ 見訂單即發(fā)貨 ” 57．對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)： A．認(rèn)定該賬戶余額無誤 B．再次發(fā)函 C．將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì) D．進(jìn)行賬齡分析 第 14 頁 共 28 頁 此資料來自 58．在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)。審計(jì)人員可采取的替代程序是： A．檢查乙客戶訂貨單 B．檢查甲公司銷售發(fā)票副本 C．檢查甲公司發(fā)運(yùn)單 D．檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬 59．審計(jì)人員在核實(shí)甲公司 2020 年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有： A．發(fā)票開具日期 B．記賬日期 C．發(fā)貨日期 D．合同簽定日期 60．關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶 2020 年 12 月 28 日訂購貨物的賬務(wù)處理。下列說法中正確的有： A．甲公司的賬務(wù)處理正確 B．多計(jì) 2020．年末應(yīng)收賬款 40 萬元 C．多計(jì) 2020 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 萬元 D．多計(jì) 2020 年末存貨 40 萬元 案例三 (一 )資料 2020 年 4 月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司 2020 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì) 情況如下： 1．審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。 2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。 第 15 頁 共 28 頁 此資料來自 3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 2020 年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與 2020 年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但 2020 年毛利率比 2020 年增長(zhǎng)了 20％。 4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2020 年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為 4． 0。而 2020 年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為 4． 5。 5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程．并按其購進(jìn)成本 10 萬元，借記在建工程10 萬元，貸記原材料 10 萬元。該公司適用增值稅率 17％。 6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司 2020年 12 月 28 日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。 (二 )要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。 61．審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的過程中，可以采取的措施有： A．編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符 B．抽取部分存貨 出、入庫業(yè)務(wù)。追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程 C．審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況 D．檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況 62．審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有： A．存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式 B．存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致 C．盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行 D．存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字 63．該公司毛利率大幅度增長(zhǎng)的可能原因有： A．直接人工費(fèi)用降低 B．制造費(fèi)用降低 C．銷售費(fèi)用降低 D．管理費(fèi)用降低 第 16 頁 共 28 頁