【文章內(nèi)容簡介】 。計稅依據(jù)數(shù)額未達到起征點就不征稅；達到起征點就按其全額征稅，而不是僅就超過部分征稅。③免征額。是計稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從計稅依據(jù)中預(yù)先減除一定的數(shù)額，對免除的稅額不征稅，只對起出該數(shù)額的部分征稅。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 。完稅憑證是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時使用的專用憑證，是納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)的合法憑證。具體有以下 5類：①完稅證。包括稅收通用完稅證（是稅務(wù)機關(guān)自收現(xiàn)金稅款時使用一種通用收款憑證）、稅收定額完稅證、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證等。②繳款書。包括稅收通用繳款書（納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人向銀行匯總繳納稅款時使用的一種通用繳款憑證）、稅收匯總專用繳款書。③印花稅票。是在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅款，并必須粘貼在應(yīng)稅憑證上的有價證卷。④扣稅憑證。是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款。稅務(wù)機關(guān)委托的代征單位代征稅款時不得使用此憑證，應(yīng)使用稅收通用完稅證或定額完稅證。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 退稅。 退稅是指在發(fā)生超納、誤納的情況下，稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)或應(yīng)納稅人的要求，將已入庫多征的稅款依法退還給原納稅人的一項稅款征收制度。 退還稅款的途徑 有兩種：一種是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)依職權(quán)主動退還，另一種是納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起 30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 。 納稅信譽等級管理是指稅務(wù)機關(guān)通過評估納稅人遵守和履行稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計制度情況，確定納稅人的信譽等級，對不同納稅信譽等級的納稅人采取不同的稅收管理辦法。 202 9日執(zhí)行。 ? 我省將納稅人納稅信譽等級評定為 A\B\C三級。其中被評為 A類企業(yè)的納稅人，享有①辦稅服務(wù)廳可優(yōu)先受理納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購及其他涉稅事項；②領(lǐng)購發(fā)票可放寬限量；③原則上實行兩年內(nèi)免予納稅檢查（群眾舉報的稅務(wù)違章違法案件以及上級部署的統(tǒng)一檢查除外），但如有主觀故意偷、逃稅行為的，要從嚴處理；④稅收方面的評先評優(yōu)，首先從中產(chǎn)生。這一制度的實施，有利于加強稅收信用體系建設(shè)；有利于有效配置征管資源，提高質(zhì)量的效率；有利于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，優(yōu)化稅收服務(wù)，維護納稅人合法權(quán)益。 (返回 ) （六）稅務(wù)檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? 稅務(wù)檢查，也稱納稅檢查。它是稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定 ，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)情況進行的審查監(jiān)督的管理活動。是稅收征收管理的主要活動。 ? 稅務(wù)檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)檢查是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力，任何單位和個人不得阻止和干預(yù)，有關(guān)部門要做好配合。稅務(wù)檢查的客體是納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)的情況。稅務(wù)檢查的對象是納稅人、扣繳義務(wù)人。 （六）稅務(wù)檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? ? 稅務(wù)檢查按照檢查的性質(zhì)和主體不同，可以分為稅務(wù)稽查機構(gòu)的 專業(yè)檢查 ，和征收管理部門的 專項檢查 。稅收違法的情況多種多樣，形成和后果的嚴重程度有很大的不同，特別是對一些情節(jié)復(fù)雜、手段隱蔽、后果嚴重的偷稅騙稅行為必須有專門從事稅務(wù)稽查的專業(yè)機構(gòu)進行檢查。這部分內(nèi)容將由負責此項工作稽查處的同志進行專題講解。我在這里要向大家講解的是，在日常的稅收征管中，存在著大量的、不是很嚴重的的稅收違法亂紀法行為，如稅收程序上的違法、納稅人在某一方面、某一問題上的違法，如果都由稅務(wù)稽查機構(gòu)來處理，不僅浪費稽查部門大量的人力物力，也不力于及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的稅收違法行為，反而將低了稅務(wù)檢查的效率。對這種稅收違法行為，主要以征收管理部門的專項檢查為主。 (返回 ) （六）稅務(wù)檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? 是指稅收征管機構(gòu)或者管理機構(gòu)對征管中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題或者防止在征管某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，而進行的稅務(wù)檢查。如需要進行專項檢查的對辦理出口退稅進的檢查，對民政福利企業(yè)的專項檢查，對零申報企業(yè)的專項檢查，對申請延期納稅是否符合延期納稅的檢查等等。檢查的對象是：在稅收征管活動中有特定義務(wù)或者某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人。征管部門的檢查，往往具有事前檢查和事中檢查的性質(zhì)，能及時發(fā)現(xiàn)問題，并在問題嚴重之前進行處理，或為避免以后出現(xiàn)問題打基礎(chǔ)。因此，這種檢查往往具有調(diào)查和審查的性質(zhì)。 （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? 稅收法律責任，是指稅收法律關(guān)系主體對其實施的違法行為所應(yīng)承擔的法律后果。法律責任是法律規(guī)范的重要組成部分，任何一個法律規(guī)范都是由行為模式和法律后果兩部分組成的。同樣，法律責任制度也是一部法律不可缺少的重要組成部分，對于該部法律所規(guī)定的各項法律制度的有效實施，懲治違法行為，具有重要的保障作用。 （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? ，稅收法律責任可做以下分類： ? （ 1）根據(jù)責任性質(zhì)的不同，稅收法律責任可分為二種：①行政責任。是指有關(guān)主體因違反稅收行政法律、法規(guī)所承擔的法律后果，這是其實施一般稅收違法行為所承擔的法律責任。行政責任是 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定的最主要的一類法律責任，是有關(guān)主體承擔法律責任的主要形式，包括行政處罰和行政處分兩種。②刑事責任。是指有關(guān)主體因?qū)嵤﹪乐囟愂者`法行為、觸犯刑律所承擔的法律后果。 ? （ 2）根據(jù)責任主體的不同，稅收法律責任分為四種：①納稅人的法律責任；②扣繳義務(wù)人的法律責任；③稅務(wù)人員的法律責任；④其次人員的法律責任。 ? （ 3）根據(jù)違法行為內(nèi)容的不同，稅收法律責任可分為四種：①違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責任；②違反稅款征收的法律責任；③違反發(fā)票管理的法律責任；④違反稅務(wù)檢查規(guī)定的法律責任。 （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? 、扣繳義務(wù)人在違反了法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定 的，應(yīng)當負什么行政責任？舉例 20條 ? (1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記的，應(yīng)如何處理？（征管法第 60條） ? (2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） (3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） ? (4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） ? (5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條） ⅰ ? (6)不辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條第二款） （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? (7)未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、 造稅務(wù)登記證件的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 60條第三款） ? (8)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，應(yīng)如何處理？（細則第 90條） ? (9)非法負責制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者 造完稅憑證的應(yīng)如何處理？（細則第 91條） ? (10)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，應(yīng)如何處理？（征管法第 61條） ? (11)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 62條） （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? ⑿ 偷稅應(yīng)如何處罰？（征管法第 63條） ? ⒀編造虛假計稅依據(jù)的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 64條第 1款） ? ⒁不進行納稅申報的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 64條第 2款） ? ⒂逃避追繳欠稅，應(yīng)如何處罰？（征管法第 65條） ? ⒃騙取出口退稅，應(yīng)如何處罰？（征管法第 66條） ? ⒄抗稅應(yīng)如何處罰？（征管法第 67條） ? ⒅欠稅應(yīng)如何處罰？（征管法第 68條） ? ⒆扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 69條） ? ⒇拒絕代扣代收稅款的，應(yīng)如何處罰？（征管法第 30條第 2款、細則第 94條） (返回 ) ?二、稅收征收管理的基本規(guī)定 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? ? 稅收的征收管理是征收和繳納的有機結(jié)合，是稅務(wù)機關(guān)與納稅人雙向互動的鏈條，他們統(tǒng)一于共同的規(guī)則 ——《 稅收征收管理法 》 及其 《 稅收征收管理法實施細則 》 以下簡稱 《 征管法 》《 細則 》 。 《 征管法 》《 細則 》 是我國稅收征收管理的基本法律及規(guī)章，是對我國公民履行納稅義務(wù)之方式和程序的標準和規(guī)范的設(shè)定。 ? 《 征管法 》 由全國人大發(fā)布， 《 細則 》 由國務(wù)院發(fā)布。為使法律易于理解、便于遵守和執(zhí)行，由 《 細則 》 使 《 征管法 》的一些原則性的條款進一步具體化，可對一些專業(yè)概念展開解釋，并在符合立法宗旨和有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，進行必要的補充，從而對有關(guān)征管工作的程序、條件、手續(xù)、要求做出詳細的規(guī)定 ，使之更具可操作性。所以說 《 征管法 》《 細則 》 是我們稅收征收管理工作必須遵循的最基本的法律、規(guī)章，首先要學好每條每款，用好每條每款。 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? 《 征管法 》《 細則 》 的適用范圍 ? 稅務(wù)機關(guān)依法征收的 “ 各種稅收 ” 。目前由稅務(wù)機關(guān)負責征收的稅種有 18種，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（停征）、筵席稅（停征）、車輛購置稅。 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? 我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍的劃分 ? 國家稅務(wù)局負責征收增值稅、消費稅，中央企業(yè)所得稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)資源稅，證卷交易稅（未虎征前對證卷交易征收印花稅），外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，鐵道、銀行總行、保險公司繳納的教育費附加，出口產(chǎn)品退稅及新辦企業(yè)所得稅等的管理。 ? 地方稅務(wù)局負責征收營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、新辦企業(yè)所得稅），個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收），城市維護建設(shè)稅，（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分），房產(chǎn)稅、車船使用稅，印花稅，屠宰稅，筵席稅，資源稅，教育費附加（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分）等。 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? 征管范圍爭議的解決原則 ? 《 征管法 》《 細則 》 沒有規(guī)定的，按照各稅種實體法中征收管理的特殊規(guī)定進行稅收征管，當兩者對同一征管事宜均有規(guī)定或沖突時，應(yīng)適用 《 征管法 》《 細則 》 的規(guī)定 。 ? 由于稅收征管的業(yè)務(wù)量大、復(fù)雜程度高、涉及面廣，只靠 《 征管法 》《 細則 》 不能滿足稅收征管的需要，還必須有一系列與之配套的制度、辦法。 《 征管法 》《 細則 》 明確規(guī)定了由國家稅務(wù)局與有關(guān)部門聯(lián)合制定 21個制度辦法，為制定必要的規(guī)章提供了法律依據(jù)，同時也起到了規(guī)范稅收規(guī)章立法工作的作用。 二、配套的制度辦法 二、配套的制度辦法 ? ： ? 信息化建設(shè)辦法 。：細則第 4條：稅務(wù)總局負責制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法。 ? 稅務(wù)人員行為準則和規(guī)范。 細則第 6條：稅務(wù)總局應(yīng)當制定稅務(wù)人員行為準則和行為規(guī)范。 ? 舉報稅收違法行為獎勵辦法。 細則第 7條：獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準由稅務(wù)總局會同財政部門制定。 ? 稅務(wù)登記管理辦法。 細則第 10條：稅務(wù)登記辦法由稅務(wù)總局制定