【文章內(nèi)容簡介】 。計稅依據(jù)數(shù)額未達到起征點就不征稅；達到起征點就按其全額征稅，而不是僅就超過部分征稅。③免征額。是計稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從計稅依據(jù)中預先減除一定的數(shù)額，對免除的稅額不征稅，只對起出該數(shù)額的部分征稅。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 。完稅憑證是稅務機關根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時使用的專用憑證，是納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的合法憑證。具體有以下 5類：①完稅證。包括稅收通用完稅證（是稅務機關自收現(xiàn)金稅款時使用一種通用收款憑證）、稅收定額完稅證、稅收轉賬專用完稅證等。②繳款書。包括稅收通用繳款書（納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務人向銀行匯總繳納稅款時使用的一種通用繳款憑證）、稅收匯總專用繳款書。③印花稅票。是在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅款，并必須粘貼在應稅憑證上的有價證卷。④扣稅憑證。是稅法規(guī)定的扣繳義務人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款。稅務機關委托的代征單位代征稅款時不得使用此憑證，應使用稅收通用完稅證或定額完稅證。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 退稅。 退稅是指在發(fā)生超納、誤納的情況下，稅務機關依職權或應納稅人的要求，將已入庫多征的稅款依法退還給原納稅人的一項稅款征收制度。 退還稅款的途徑 有兩種：一種是稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當自發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)依職權主動退還，另一種是納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起 30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。 （五）稅款征收制度概念與內(nèi)容 ? 。 納稅信譽等級管理是指稅務機關通過評估納稅人遵守和履行稅收法律法規(guī)和財務會計制度情況，確定納稅人的信譽等級，對不同納稅信譽等級的納稅人采取不同的稅收管理辦法。 202 9日執(zhí)行。 ? 我省將納稅人納稅信譽等級評定為 A\B\C三級。其中被評為 A類企業(yè)的納稅人，享有①辦稅服務廳可優(yōu)先受理納稅申報、發(fā)票領購及其他涉稅事項；②領購發(fā)票可放寬限量；③原則上實行兩年內(nèi)免予納稅檢查（群眾舉報的稅務違章違法案件以及上級部署的統(tǒng)一檢查除外），但如有主觀故意偷、逃稅行為的，要從嚴處理；④稅收方面的評先評優(yōu)，首先從中產(chǎn)生。這一制度的實施，有利于加強稅收信用體系建設；有利于有效配置征管資源，提高質量的效率；有利于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，優(yōu)化稅收服務，維護納稅人合法權益。 (返回 ) （六）稅務檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? 稅務檢查，也稱納稅檢查。它是稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定 ，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務情況進行的審查監(jiān)督的管理活動。是稅收征收管理的主要活動。 ? 稅務檢查的主體是稅務機關，稅務檢查是國家賦予稅務機關的權力，任何單位和個人不得阻止和干預，有關部門要做好配合。稅務檢查的客體是納稅人和扣繳義務人履行納稅義務扣繳義務的情況。稅務檢查的對象是納稅人、扣繳義務人。 （六）稅務檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? ? 稅務檢查按照檢查的性質和主體不同，可以分為稅務稽查機構的 專業(yè)檢查 ，和征收管理部門的 專項檢查 。稅收違法的情況多種多樣，形成和后果的嚴重程度有很大的不同，特別是對一些情節(jié)復雜、手段隱蔽、后果嚴重的偷稅騙稅行為必須有專門從事稅務稽查的專業(yè)機構進行檢查。這部分內(nèi)容將由負責此項工作稽查處的同志進行專題講解。我在這里要向大家講解的是，在日常的稅收征管中，存在著大量的、不是很嚴重的的稅收違法亂紀法行為，如稅收程序上的違法、納稅人在某一方面、某一問題上的違法，如果都由稅務稽查機構來處理，不僅浪費稽查部門大量的人力物力，也不力于及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的稅收違法行為，反而將低了稅務檢查的效率。對這種稅收違法行為，主要以征收管理部門的專項檢查為主。 (返回 ) （六）稅務檢查的基本概念與內(nèi)容 ? ? 是指稅收征管機構或者管理機構對征管中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題或者防止在征管某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，而進行的稅務檢查。如需要進行專項檢查的對辦理出口退稅進的檢查，對民政福利企業(yè)的專項檢查，對零申報企業(yè)的專項檢查，對申請延期納稅是否符合延期納稅的檢查等等。檢查的對象是：在稅收征管活動中有特定義務或者某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人。征管部門的檢查，往往具有事前檢查和事中檢查的性質，能及時發(fā)現(xiàn)問題，并在問題嚴重之前進行處理，或為避免以后出現(xiàn)問題打基礎。因此，這種檢查往往具有調(diào)查和審查的性質。 （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? 稅收法律責任，是指稅收法律關系主體對其實施的違法行為所應承擔的法律后果。法律責任是法律規(guī)范的重要組成部分，任何一個法律規(guī)范都是由行為模式和法律后果兩部分組成的。同樣，法律責任制度也是一部法律不可缺少的重要組成部分，對于該部法律所規(guī)定的各項法律制度的有效實施，懲治違法行為，具有重要的保障作用。 （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? ，稅收法律責任可做以下分類： ? （ 1）根據(jù)責任性質的不同，稅收法律責任可分為二種：①行政責任。是指有關主體因違反稅收行政法律、法規(guī)所承擔的法律后果，這是其實施一般稅收違法行為所承擔的法律責任。行政責任是 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定的最主要的一類法律責任，是有關主體承擔法律責任的主要形式，包括行政處罰和行政處分兩種。②刑事責任。是指有關主體因實施嚴重稅收違法行為、觸犯刑律所承擔的法律后果。 ? （ 2）根據(jù)責任主體的不同，稅收法律責任分為四種：①納稅人的法律責任；②扣繳義務人的法律責任；③稅務人員的法律責任；④其次人員的法律責任。 ? （ 3）根據(jù)違法行為內(nèi)容的不同，稅收法律責任可分為四種：①違反稅務管理規(guī)定的法律責任；②違反稅款征收的法律責任；③違反發(fā)票管理的法律責任；④違反稅務檢查規(guī)定的法律責任。 （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? 、扣繳義務人在違反了法律、法規(guī)的有關規(guī)定 的，應當負什么行政責任？舉例 20條 ? (1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的，應如何處理？（征管法第 60條） ? (2)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，應如何處罰？（征管法第 60條） (3)未按照規(guī)定將財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，應如何處罰？（征管法第 60條） ? (4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的，應如何處罰？（征管法第 60條） ? (5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，應如何處罰？（征管法第 60條） ⅰ ? (6)不辦理稅務登記的，應如何處罰？（征管法第 60條第二款） （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? (7)未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、 造稅務登記證件的，應如何處罰？（征管法第 60條第三款） ? (8)未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，應如何處理？（細則第 90條） ? (9)非法負責制、轉借、倒賣、變造或者 造完稅憑證的應如何處理？（細則第 91條） ? (10)扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，應如何處理？（征管法第 61條） ? (11)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，應如何處罰？（征管法第 62條） （七）法律責任的概念與內(nèi)容 ? ? ⑿ 偷稅應如何處罰？（征管法第 63條） ? ⒀編造虛假計稅依據(jù)的，應如何處罰？（征管法第 64條第 1款） ? ⒁不進行納稅申報的，應如何處罰？（征管法第 64條第 2款） ? ⒂逃避追繳欠稅，應如何處罰？（征管法第 65條） ? ⒃騙取出口退稅，應如何處罰？（征管法第 66條） ? ⒄抗稅應如何處罰？（征管法第 67條） ? ⒅欠稅應如何處罰？（征管法第 68條） ? ⒆扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應如何處罰？（征管法第 69條） ? ⒇拒絕代扣代收稅款的，應如何處罰？（征管法第 30條第 2款、細則第 94條） (返回 ) ?二、稅收征收管理的基本規(guī)定 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? ? 稅收的征收管理是征收和繳納的有機結合，是稅務機關與納稅人雙向互動的鏈條，他們統(tǒng)一于共同的規(guī)則 ——《 稅收征收管理法 》 及其 《 稅收征收管理法實施細則 》 以下簡稱 《 征管法 》《 細則 》 。 《 征管法 》《 細則 》 是我國稅收征收管理的基本法律及規(guī)章，是對我國公民履行納稅義務之方式和程序的標準和規(guī)范的設定。 ? 《 征管法 》 由全國人大發(fā)布， 《 細則 》 由國務院發(fā)布。為使法律易于理解、便于遵守和執(zhí)行，由 《 細則 》 使 《 征管法 》的一些原則性的條款進一步具體化，可對一些專業(yè)概念展開解釋，并在符合立法宗旨和有關規(guī)定的基礎上，進行必要的補充，從而對有關征管工作的程序、條件、手續(xù)、要求做出詳細的規(guī)定 ，使之更具可操作性。所以說 《 征管法 》《 細則 》 是我們稅收征收管理工作必須遵循的最基本的法律、規(guī)章，首先要學好每條每款，用好每條每款。 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? 《 征管法 》《 細則 》 的適用范圍 ? 稅務機關依法征收的 “ 各種稅收 ” 。目前由稅務機關負責征收的稅種有 18種，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（停征）、筵席稅（停征）、車輛購置稅。 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? 我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍的劃分 ? 國家稅務局負責征收增值稅、消費稅，中央企業(yè)所得稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)資源稅，證卷交易稅（未虎征前對證卷交易征收印花稅），外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，鐵道、銀行總行、保險公司繳納的教育費附加，出口產(chǎn)品退稅及新辦企業(yè)所得稅等的管理。 ? 地方稅務局負責征收營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、新辦企業(yè)所得稅），個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收），城市維護建設稅，（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分），房產(chǎn)稅、車船使用稅，印花稅，屠宰稅，筵席稅，資源稅，教育費附加（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分）等。 （一） 《 征管法 》 及其 《 細則 》 ? 征管范圍爭議的解決原則 ? 《 征管法 》《 細則 》 沒有規(guī)定的，按照各稅種實體法中征收管理的特殊規(guī)定進行稅收征管，當兩者對同一征管事宜均有規(guī)定或沖突時，應適用 《 征管法 》《 細則 》 的規(guī)定 。 ? 由于稅收征管的業(yè)務量大、復雜程度高、涉及面廣，只靠 《 征管法 》《 細則 》 不能滿足稅收征管的需要，還必須有一系列與之配套的制度、辦法。 《 征管法 》《 細則 》 明確規(guī)定了由國家稅務局與有關部門聯(lián)合制定 21個制度辦法，為制定必要的規(guī)章提供了法律依據(jù)，同時也起到了規(guī)范稅收規(guī)章立法工作的作用。 二、配套的制度辦法 二、配套的制度辦法 ? ： ? 信息化建設辦法 。：細則第 4條：稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法。 ? 稅務人員行為準則和規(guī)范。 細則第 6條：稅務總局應當制定稅務人員行為準則和行為規(guī)范。 ? 舉報稅收違法行為獎勵辦法。 細則第 7條：獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準由稅務總局會同財政部門制定。 ? 稅務登記管理辦法。 細則第 10條：稅務登記辦法由稅務總局制定